Контрольная работа по "Налоговому праву"

Вынося подобные решения, судьи  считают налогоплательщиков застрахованными  от двойного взыскания налога. При этом они ссылаются на принципы взаимодействия налоговых органов и судебных приставов². Так, получив от службы судебных приставов копию постановления о возбуждении исполнительного производства, инспекция должна принять решение о приостановлении действия инкассовых поручений (бесспорное списание средств со счетов должника) и в тот же день направить его в банк.

Не вызывает сомнения, что любые  методические рекомендации налогового ведомства обязательны для его  сотрудников (см. письмо Минфина России от 16.06.06 № 03-06-04-04/24). Но вопрос, является ли этот факт абсолютной гарантией защиты интересов налогоплательщиков, остается открытым.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Налоговый орган в связи с  непредставлением организацией истребуемых налоговым органом для проведения проверки документов принял решение о приостановлении операций организации по счетам в банке. Организация обжаловало указанное решение

Укажите кто прав в  данном споре. 

В судебной практике встречаются случаи, когда операции по счетам приостанавливаются вследствие непредставления налогоплательщиком документов, истребованных налоговым органом для проведения налоговой проверки. В таких ситуациях суды подчеркивают, что ст. 76 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень оснований, по которым инспекция вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам, и «блокировка» счета за непредоставление истребуемых для налоговой проверки документов невозможна по формальным основаниям (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9.08.07 г. № Ф04-5130/2007(37098-А46-32), решение Арбитражного суда г. Москвы от 5.03.07 г., 13.03.07 г. № А40-299/07-129-2).

Какие иные способы обеспечения  исполнения налоговой обязанности предусмотрены в Налоговом кодексе РФ.

Своевременное и полное исполнение налоговой обязанности является конституционной обязанностью каждого  физического лица или  организации. Однако по различным причинам налогоплательщику не всегда удается выполнить финансовые обязательства перед государством, а некоторые субъекты сознательно уклоняются от участия в формировании государственной казны. Тем самым государство вынуждено  гарантировать  поступление налоговых платежей посредством применения к имуществу налогоплательщика мер.

Способы обеспечения исполнения обязанности  по уплате налогов или сборов, порядок  и условия их применения устанавливаются  гл. 11 Налогового кодекса РФ (ст. 72 Налогового кодекса РФ).

Залог имущества. В случае изменения  сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества (ст. 73 Налогового кодекса РФ).

Поручительство. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и  в иных случаях, предусмотренных  НК РФ, обязанность по уплате налогов  может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченные им суммы, а также проценты по этим суммам и возмещение убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика (ст. 74 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую  налогоплательщик должен выплатить  в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе  налогов, уплачиваемых в связи с  перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Арестом имущества в качестве способа  обеспечения исполнения решения  о взыскании налога, пеней и  штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества (ст. 77 Налогового кодекса РФ).

Ситуационное теоретическое  занятие №1

Обязательные элементы закона о налоге

К обязательным элементам относятся: налогооблагающий субъект; предмет  и источник налога; субъект налога; объект налога; налоговая база; масштаб  налога; единица налогообложения; налоговый  и отчетный период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; срок уплаты налога; порядок уплаты налога.

Налогооблагающий субъект  – публичный субъект, в пользу которого осуществляется взимание того или иного налога (сбора), в свою очередь им же установленного и введенного в действие. Это РФ, её субъекты и  административно-территориальные образования.

Субъект налога (налогоплательщик) – это лицо, на которое в соответствии с налоговым законом возложена  обязанность по уплате налога. Среди  субъектов налогов, в первую очередь  выделяются такие категории, как  физические лица и организации.

Носитель налога – лицо, которое фактически возмещает субъекту налога внесенные им в бюджет денежные средства в результате переложения  налога.

Предмет налога – это  имеющие количественную, стоимостную  или физическую характеристики предметы материального мира и нематериального блага, которые могут повлечь обязанность по уплате налога, если по отношению к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии.

Источник налога – это  денежные средства налогоплательщика (доход, капитал), за счет которых осуществляется уплата налога. Источником налога может служить и иное имущество налогоплательщика.