Налоги: понятие и виды

  Иные налоги и сборы уплачиваются организациями  и предпринимателями, перешедшими  на уплату ЕСХН, в соответствии с  общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке  уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское  страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

  Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  — налогоплательщики) признаются организации  и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога в порядке, установленном  главой 26.1 НК РФ

  Объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

  Учет доходов  и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей  исчисления ЕСХН у организаций ведется  на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов  и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

  Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

  Налоговая ставка 6%. 

  Система налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход

  для отдельных видов  деятельности (ЕНВД)

  Вид: Специальный  налоговый режим (обязательный порядок  применения)

  Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели

  Налоговый период: Квартал

  Описание: Данный специальный налоговый режим  применяется только в отношении  определенных видов деятельности * (пункт 2 статьи 346.26 Кодекса).

  Величина налога определяется расчетным путем и  зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц (пункт 3 статьи 346.29 Кодекса). 

  Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе продукции.

  Особенностью  данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы главы 26.4 НК РФ определяют лишь особый порядок учета доходов  и расходов при уплате налогов  и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения.

  Глава 26.4 НК РФ введена в действие с 1 января 2004 года, до этого все налоговые отношения  по соглашениям о разделе продукции (далее СРП) регулировались Федеральным  Законом № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

  Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК РФ, признаются организации, являющиеся инвесторами  соглашения в соответствии с вышеуказанным  законом № 225-ФЗ.

  Сторонами соглашения являются :

  Российская  Федерация, от имени которой выступает  Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП;

  Инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или  привлеченных средств в разработку месторождения.

  Налогообложение при СРП предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных  российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции  в соответствии с условиями соглашения. Но по договоренности возможна уплата в денежной форме. Таким образом, можно наблюдать уникальный в  наши дни случай введения обязательного  платежа в натуральной форме. Налоги и сборы, предполагаемые для  каждого налогоплательщика, включены в этот обязательный платеж. Указанный  платеж нельзя считать льготой по налогу, поскольку суммы налога включаются при определении суммы платежа (за исключением некоторых налогов).

  Главой 26.4 НК РФ предусмотрено применение двух вариантов  раздела продукции.

  Согласно первому  традиционному (обычному) варианту происходит раздел как произведенной продукции, так и прибыльной. Доля инвестора  в произведенной продукции для  возмещения его затрат не должна превышать 75%, а при добыче на континентальном  шельфе - 90% общего объема произведенной  продукции.

  Второй вариант  раздела продукции используется реже, в качестве исключения. При  этом пропорции раздела определяются в зависимости от геолого-экономической  и стоимостной оценки участка  недр, а также показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68% от произведенной продукции, а  доля государства должна быть не ниже 32%.