Налогооблажение

За нарушение сроков регистрации  объектов налогообложения, изменения  их количества главой 29 НК РФ предусмотрен штраф, который взимается в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта игорного бизнеса.

Если налогоплательщик допустит нарушение во второй раз, то размер штрафа увеличится вдвое и составит уже шестикратный размер ставки налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговая база. Налоговый период. Ставка и метод  налогообложения

Налоговая база, согласно статье 367 Налогового кодекса Российской Федерации, по каждому из объектов налогообложения  определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом при исчислении налога на игорный бизнес считается  календарный месяц, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

При создании, ликвидации, реорганизации  организации изменение отдельных  налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом  по месту учета налогоплательщика.

В случае если ставки налогов  не установлены законами субъектов  Российской Федерации, ставки налогов  устанавливаются в следующих  размерах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол  – от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат  – от 1500 до 7500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – от 25 000 до 125 000 руб.

В случае если ставки налогов  не установлены законами субъектов  РФ, их устанавливают в следующих  размерах:

1) за один игровой стол  – 25 000 руб.;

2) за один игровой автомат  – 1500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – 25 000 руб.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• касса тотализатора;

• касса букмекерской конторы.

 
Метод налогообложения - порядок изменения  ставки налога в зависимости от роста  налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

При исчислении налога на игорный  бизнес используется пропорциональное налогообложение, т.е. для каждого  плательщика устанавливается равная ставка налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядки и  способы исчисления налога

Налог на игорный бизнес рассчитывается ежемесячно. В соответствии с порядком, установленным статьей 370 НК РФ, сумму налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на налоговую ставку, соответствующую  данному объекту. Если, к примеру, организация имеет игровые столы  и игровые автоматы, то необходимо определить сумму налога по каждому  из этих объектов, затем полученные результаты нужно сложить. Это и  будет общая сумма налога на игорный  бизнес.

Следует обратить внимание на то, что если игровой стол имеет  более одного игрового поля, то ставка налога по данному игровому столу  должна быть увеличена кратно количеству игровых полей.

Например:

ООО "Остров Сокровищ" занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из семи игровых столов 2 стола  имеют одно игровое поле, 4 стола - 2 игровых поля и один стол - 3 игровых  поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки, установленные  в Приморском крае

Рассчитаем сумму налога по игровым столам:

(2*1 + 4*2 + 1*3) *25000 рублей = 325000 рублей.

Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам:

24*7500 рублей = 180000 рублей.

Рассчитаем сумму налога по кассам тотализатора:

2*125000 рублей = 500000 рублей.

Общая сумма налога на игорный  бизнес, если количество объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1005000 рублей.

 

 

 

3.1 Расчет при  установлении новых объектов

Порядок исчисления суммы  налога на игорный бизнес при установлении новых объектов налогообложения  определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ. Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.

Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая  установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

По иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Например:

Предположим, что 9 сентября ООО "Остров Сокровищ" в дополнение к имеющимся 24 игровым автоматам  установило 6 новых игровых автоматов. Сумма налога по игровым автоматам  в сентябре составит:

(24 + 6) *7500 рублей = 225000 рублей.

Предположим, что фирма  установила 6 новых игровых автоматов  не 9 сентября, а 16 сентября, тогда сумма  налога по игровым автоматам за сентябрь составит:

(24*7500 рублей) + (6*7500 рублей*Ѕ) = 202500 рублей.

Рассчитаем сумму налога в случае, когда новые объекты  налогообложения устанавливались  как в первой, так и во второй половине месяца. Допустим, что в  сентябре установлено 6 новых игровых  автоматов, причем 2 из них установлено 9 сентября, а 4 автомата установлено 18 сентября. Сумма налога составит:

(24 + 2) *7500 рублей + (4*7500 рублей*Ѕ) = 210000 рублей.

4. Сроки и способы  уплаты налога (предоставление деклараций)

Налог на игорный бизнес подлежит уплате с момента получения  игорным заведением специальной  лицензии, а не с момента регистрации  в налоговых органах объектов налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 370 Налогового кодекса Российской Федерации  налоговая декларация за истекший налоговый  период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения  не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц, то налогоплательщик обязан не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем периодом, представить  в налоговую инспекцию налоговую  декларацию. Если последний день срока  падает на нерабочий день, днем окончания  срока считается ближайший следующий  за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов  последнего дня срока. Если документы  либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня  срока, то срок не считается пропущенным.

Налоговая декларация, в  соответствии со статьей 80 НК РФ, представляется в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика по установленной  форме на бумажном носителе или в  электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации, причем бланки налоговых  деклараций должны предоставляться  налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган следующими способами:

лично или через его  представителя;

направлена в виде почтового отправления с описью вложения;

передана по телекоммуникационным каналам связи.

При представлении налоговой  декларации лично или через представителя  налоговый орган не имеет права  отказать в принятии налоговой декларации, и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой  декларации по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового  отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи  днем ее представления считается  дата ее отправки. При получении  налоговой декларации таким способом налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о  приемке в электронном виде. Порядок  представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169 "Об утверждении  порядка представления налоговой  декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

Налоговая декларация заполняется  налогоплательщиком за каждый налоговый  период, то есть ежемесячно, с учетом изменения количества объектов налогообложения  за истекший налоговый период. В  каждой строке декларации и соответствующей  ей графе следует указывать только один показатель. В том случае, если какой-либо предусмотренный декларацией  показатель отсутствует, в соответствующей  строке и графе ставится прочерк.

Если при заполнении декларации допущена ошибка, неправильное значение показателя необходимо перечеркнуть, вписать правильное значение. Исправление  заверяется подписями должностных  лиц организации, а также ее печатью, или подписью индивидуального предпринимателя  с указанием даты исправления. Следует  учесть, что исправление ошибок с  помощью корректирующего или  иного аналогичного средства не допускается.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса  на территории субъекта Российской Федерации по месту своего жительства, а также на территории других субъектов Российской Федерации, обязан поставить все имеющиеся объекты налогообложения налогом на игорный бизнес на учет в налоговом органе по месту своего жительства. При этом уплата налога на игорный бизнес в вышеуказанных случаях должна производиться индивидуальным предпринимателем по месту жительства индивидуального предпринимателя по ставке, установленной законодательными органами данного субъекта Российской Федерации.

1. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно  как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта  налогообложения.

В случае если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

3. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая  выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в  заранее установленных законом  размерах и в определенные сроки. Исторически их возникновение относится  к периоду разделения общества на социальные группы и появлению государства.