Налогообложение Финляндии

Считается, что уровень  налогообложения в Финляндии  достаточно высок.

Вместе с тем, налоговое  законодательство страны совершенствуется и постепенно унифицируется с  общеевропейским.

Изменения в законодательстве о налогах доводятся до предпринимателей и граждан задолго до вступления в силу, что позволяет налогоплательщикам адаптироваться к новациям безболезненно для бизнеса.

Финские налоги делятся  на прямые и косвенные.

Прямые налоги:

- корпоративный налог  (налог на прибыль предприятия) - 26% от прибыли.

Уплачивается юридическими лицами, имеющими статус отдельного налогоплательщика (акционерное общество, кооператив, фонд).

- налог на доход  с капитала платят частные  предприниматели и члены товариществ.

В доход с капитала засчитывается 18% стоимости активов  предприятия и плательщик-предприниматель платит налог на доход с капитала по ставке 28%;

подоходный налог  платится всеми зарплатополучателями по прогрессивной шкале с так  называемого трудового дохода. Из трудового дохода также платится муниципальный налог, церковный налог и обязательное медицинское страхование. В итоге, с трудового дохода может быть удержано от 30 до 50%. Налог на имущество составляет в Финляндии 0,8%

Косвенные налоги:

- налог на добавленную  стоимость.

НДС перечисляется  в госбюджет ежемесячно по трем видам ставок:

22% основная ставка, 17% - на продовольственные товары  и 8% на лекарства, печатную  продукцию, услуги зрелищно-массовых, спортивных мероприятий и пассажирского  транспорта.

импортные таможенные пошлины;

отчисления от фонда  заработной платы в фонды социального страхования, занятости населения, медицинского страхования, пенсионное страхование, уплачиваемые работодателями или частными предпринимателями;

акцизы на определенные виды товарной продукции (например, алкоголь).

Особенностью уплаты прямых налогов является то, что их плательщики по итогам прошедшего года, рассчитав и согласовав размер платежа с налоговыми органами, выплачивают их авансом на следующий год, а по его итогам фактическая разница либо доплачивается плательщиком, либо возвращается ему с процентами.

 

1. Налоговые органы  и управление налоговой системой  Швеции

Налоговые органы Швеции, состоящие из национального налогового ведомства (ГНС Швеции), имеют, так  же как и в России, трехуровневую  систему. ГНС Швеции подчиняется  Минфину, Правительству страны, но является независимым от Правительства ведомством. Центральному налоговому ведомству (г. Стокгольм) подчиняются 10 региональных органов (налоговых управлений) и входящие в их состав налоговые инспекции (местные налоговые отделы). В составе региональных налоговых управлений, возглавляемых региональными директорами, имеются специальные отделения по работе с крупными предприятиями. Исчислением и уплатой НДС занимаются отделы косвенных налогов, в которых обязательно имеются специалисты в сфере внешнеэкономической деятельности.

Налоговые органы решают не только вопросы налогообложения, но и ведут акты гражданского состояния, перепись населения и содействуют  обеспечению общих выборов.

Доходная часть  бюджета Швеции состоит из следующих  поступлений:

— 41 % — государственный и муниципальный подоходный налог (физические лица — с дохода от наемного труда, дохода с капитала; юридические лица — с прибыли от хозяйственной деятельности);

— 24 % — налог на добавленную стоимость;

— 21 % — налог на заработную плату (социальные взносы работодателей); 

— 3,5 % — налог  на имущество (налоги на собственность);

— 10,5 % — прочие налоги.

 

Португалия

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ 

Корпоративный налог, которым облагаются доходы португальских  компаний, является аналогом российского  налога на прибыль организаций. Корпоративный налог взимается со всех доходов, получаемых португальской компанией от любых видов деятельности. 

Налоговая ставка корпоративного налога равна 25 процентам. При этом муниципальные власти вправе увеличивать  ее в пределах до 10 процентов основной ставки (то есть не больше чем на 2,5%). Изменение налоговой ставки практикуется многими муниципалитетами. Наиболее распространенной ставкой, как нетрудно догадаться, является максимальная - 27,5 процентов. Доход компаний, чей годовой оборот не превышает 149 639,37 евро, облагается по пониженной ставке 20 процентов. 

Самостоятельно налог  платят компании-резиденты Португалии - организации, головной офис (или место  эффективного управления) которых расположено  на территории Португалии, и иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории Португалии. При этом под территорией Португалии понимается ее материковая и островная часть, включающая Мадейру, Азорские острова и их территориальные воды.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ 

Режим обложения  НДС в Португалии весьма напоминает российский. По общему правилу, все  сделки внутри страны и импортные  операции по реализации товаров, работ  и услуг, осуществляемые португальскими компаниями, являются объектом обложения  НДС. Обычная ставка налога - 21 процент на материковой части Португалии и 15 процентов - на островной. 

Уменьшенная ставка НДС применяется в отношении  операций с пищевыми продуктами и  напитками – 12 процентов на материке и 8 процентов на островах. Минимальная  ставка НДС (5%) применяется в отношении операций по реализации пищевых продуктов первой необходимости, книг, журналов, медицинского оборудования и лекарств, электрической энергии, медицинских и гостиничных услуг. 

Таким образом, для  осуществления отдельных видов  деятельности установлена более низкая ставка, чем в России. А экспорт товаров и большинство финансовых (например, банковских) услуг НДС не облагается. 

  

ГЕРБОВЫЙ СБОР 

Помимо НДС, косвенным  налогом в Португалии также является гербовый сбор. В российской налоговой системе аналогов португальскому гербовому сбору нет. 

Гербовым сбором облагаются любые сделки, на попавшие под обложение НДС. Например, займы  или иные формы финансирования, подарки, реализация финансовых услуг или  жилой недвижимости. В частности, ставки гербового сбора на привлечение земного капитала варьируются в зависимости от периода его использования - от 0,04 до 0,6 процента от суммы займа (кредита). По аналогичным ставкам облагаются поручительства и гарантии, выданные или принятые португальской компанией, если только такие гарантии или поручительства не обеспечивают выдаваемый заем и не предоставляются одновременно с ним. Отдельно гербовым сбором облагается финансовый интерес по займам (проценты) и комиссии финансовых учреждений. Эти выплаты облагаются по ставке 4 процента, за исключением вознаграждений за выдачу банковских гарантий, которые облагаются по ставке 3 процента. Плательщиком гербового сбора является сторона, приобретающая финансовую услугу, привлекающая заем и т.п. 

Установлен исчерпывающий перечень случаев, когда гербовый сбор не взимается: 

- сделка совершена  между португальской компанией  и финансовым учреждением, созданным  на территории Евросоюза или  территории юрисдикции, не входящей  в Евросоюз, но не относящейся  к офшорным по перечню, установленному министерством финансов Португалии; 

- заем предоставляется  акционером на срок 1 год и более,  если акционер не является  резидентом офшорной юрисдикции, перечень которых установлен  министерством финансов Португалии; 

- страховые взносы, получаемые от перестрахования португальских компаний, а также страховые премии, уплачиваемые по договорам страхования жизни. 

  

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 

Социальный налог (взнос) уплачивается компанией-резидентом Португалии или постоянным представительством иностранной фирмы с фонда заработной платы сотрудников. По сути, этот налог идентичен российскому ЕСН. Ставка налога - 23,75 процента. Суммы социального налога учитываются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по корпоративному налогу. 

Налогообложение вознаграждений, уплачиваемых членам совета директоров и членам других органов управления, зависит от волеизъявления самих  членов совета директоров. В общем  случае в отношении каждого члена  совета директоров налог исчисляется  в размере минимального месячного размера оплаты труда, установленного законодательством Португалии, умноженного на 12. Однако по требованию члена совета директоров, не достигшего 55 лет (пенсионный возраст в Португалии), компания обязана исчислять налог исходя из реального вознаграждения данного члена совета директоров.