Налоговая ответственность

-отсутствие вины лица  в совершении налогового правонарушения;

-совершение налогового  правонарушения физическим лицом,  не достигшим к моменту совершения  деяния шестнадцатилетнего возраста:

-истечение срока давности  привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным  законом порядке и установлена  вступившим в законную силу решением суда. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

К обстоятельствам, исключающим  вину лица в совершении налогового правонарушения, относятся:

  совершение деяния, содержащего  признаки налогового правонарушения, вследствие стихийных бедствий  или других чрезвычайных и  непреодолимых обстоятельств. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказательства;

  совершение деяния, содержащего  признаки нарушения законодательства  о налогах и сборах, налогоплательщиком  физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния. Данное обстоятельство доказывается путем предоставления в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение;

  выполнение налогоплательщиком  или налоговым агентом письменных  разъяснений по вопросам применения  законодательства о налогах и  сборах, данных налоговым или  другим уполно моченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов.

Наличие перечисленных обстоятельств  исключает привлечение к ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах. Однако отсутствие вины освобождает налогоплательщика только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку она не является мерой налоговой ответственности, а представляет собой компенсацию убытков государства вследствие несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджеты или в государственные внебюджетные фонды.

Кроме того, Налоговым кодексом предусматриваются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность  плательщика за совершение налогового правонарушения. В частности, обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются:

-совершение правонарушения  вследствие стечения тяжелых  личных или семейных обстоятельств; 

-совершение правонарушения  под влиянием угрозы или принуждения,  либо в силу материальной, служебной  или иной зависимости; 

-иные обстоятельства, которые  могут быть признаны судом  смягчающими ответственность. 

При наличии хотя бы одного из этих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем  в 2 раза по сравнению с установленным  Налоговым кодексом. Исходя из рассмотрения конкретных обстоятельств совершения правонарушения, суд вправе уменьшить  размер взыскания и более чем  в 2 раза. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее  привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение. При  этом лицо, с которого взыскана налоговая  санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с  момента вступления в силу решения  суда или налогового органа о применении налоговой санкции. При наличии  отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% по сравнению  с установленным Налоговым кодексом. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

2.3. Виды ответственности  за совершение налоговых правонарушений

Нарушения законодательства о налогах и сборах могут служить  основаниями для привлечения  физического либо юридического лица к различным видам правовой ответственности. Российское законодательство предусматривает  финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные  ими налоговые правонарушения. Финансовая ответственность выражается в разных формах денежных взысканий, среди которых  важное место занимают финансовые санкции.

Финансовые санкции это меры экономического воздействия, применяемые уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений. Кроме того, финансовые санкции применяются при несоблюдении порядка ведения кассовых операций в РФ предприятиями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, правил применения контрольно-кассовых машин и в других случаях.

Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в определенных размерах, зависящих от вида нарушения законодательства о налогах и сборах.

Административная ответственность. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение в установленном порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия. Следовательно, объективную сторону состава административного правонарушения составляют действия, которые привели к нарушению указанного законодательства. Составы на логовых правонарушений, за которые следует административная ответственность, содержатся в Налоговом кодексе РФ, Кодексе об административных правонарушениях РФ, Законе «О налоговых органах Российской Федерации», а также в других законодательных и нормативных актах.

Уголовная ответственность  за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные  преступления, а именно за уклонение  от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных  размерах (подробно этот вопрос рассмотрен ниже).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

Требование об уплате налога было вручено сторожу организации. В связи с тем, что данное требование не было выполнено, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налога. Необходимо дать обоснование по удовлетворению данного требования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Анализ правовой основы регулирования  налоговых отношений позволяет  сделать вывод, что данные отношения  регулируются большим количеством  нормативных актов различного уровня, зачастую не согласованных между  собой. Эти отношения касаются как  вопросов исчисления и уплаты налогов, прав, ответственности и обязанностей субъектов налогового права, таки и  не относящихся к налоговому законодательству вопросов. Кодифицированного документа, содержащего воедино все нормы, касающиеся данных правоотношений на сегодняшний день не существует. Существуют также, так называемые, пробелы в законодательстве регулирующем вопросы налоговой ответственности, например, некоторые составы правонарушений российским законодательством не предусматриваются, что даёт возможность недобросовестным участникам налоговых правоотношений уходить от налогообложения.

Привлечение налогоплательщика к  налоговой ответственности затрагивает  основные права и свобода граждан, предпринимателей, организаций. Оно  касается таких важных институтов как право заниматься предпринимательской деятельностью, право собственности. Сам факт привлечения налогоплательщика к ответственности касается доброго имени и деловой репутации налогоплательщика. Не вызывает сомнений, что от того, как закреплена данная процедура в законе напрямую зависит и соблюдение этих прав. А налоговое законодательство ещё не так совершенно как хотелось бы.

Но не всё так мрачно, следует  помнить, что налоговое право  ещё сравнительно молодо и сейчас оно находится в процессе активного  развития, многие проблемы, горячо обсуждаемые  в настоящий момент через какое-то время будут разрешены, некоторые  пробелы в законодательстве будут  восполнены, на смену большого количества разрозненных правовых актов, регулирующих отдельные отношения в сфере  налогов, придёт окончательный вариант  Налогового кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая):[фед. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: подписан Президентом РФ 31 июля 1998 г. №147-ФЗ]: по состоянию на 20 февраля 2008 года.- Новосибирск: Сиб. унив.изд-во, 2008. - 147 с
2. 1.Борисов А.Н., Комментарий и положениям НК РФ, КоАП РФ и УК РФ об ответственности за правонарушения законодательства о налогах и сборах. - М.: Юстицинформ, 2003 - 175с.
3. Земцова В.И., Налоговое право: Хрестоматия для дистанционного обучения по специальности 021100 "Юриспруденция". - Новосибирск, СибАГС, 2003 - 110с.
4. Земцова В.И., Налоговое право: Хрестоматия для дистанционного обучения по специальности 060400 "Финансы и кредит". - Новосибирск, СибАГС, 2003 - 90с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: Официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 416с.
6. Шаталов С.Д., Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). 4-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2004. - 688с.
7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2002.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст по состоянию на 15 августа 1999 г.- М.: Издательский Дом ИНФРА-М, 1999.
10. Библиографический список источников
11. Крохина Ю. А. Финансовое право России: Учебник для вузов. Норма, М. 2004. – 704с

Статья 116. Нарушение  срока постановки на учет в налоговом  органе

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного статьей 83 настоящего  Кодекса срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе при отсутствии признаков  налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,  влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 
       2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней  влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

 
Статья 117. Уклонение  от постановки на учет в налоговом  органе

1. Ведение деятельности  организацией или индивидуальным  предпринимателем без постановки  на учет в налоговом органе  
влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.  
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев  
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

 

Статья 118. Нарушение  срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока представления в налоговый  орган информации об открытии или закрытии им счета банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 
Статья 119. Непредставление  налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,  
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.  
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации  
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.