Налоговая ответственность

Субъект преступного посягательства – индивидуальные предприниматели, руководители и лица, выполняющие управленческие функции в организации, в том числе выступающие в роли налоговых агентов, а также собственники организации, т.е. создавшие ее лица.

Субъективная сторона сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов характеризуется прямым умыслом¹⁶.

 

Заключение

Экономические реформы, проводимые в России за последнее десятилетие, не только обусловили позитивные сдвиги в социально-экономической ситуации в стране, но и привели к ряду негативных тенденций. К числу отрицательных издержек современных реформ можно отнести рост правонарушений в целом и увеличение количества финансовых правонарушений, в частности, посягающих на основные стороны жизни и деятельности государства.

В условиях рыночной экономики  проблема развития и совершенствования  налогового регулирования вызывает интерес у представителей как  экономической, так и юридической науки.

Налоговое регулирование  направлено на исполнение обязанности  налогоплательщика по уплате налога и регулирует отношения между  частным и публичным субъектом, в его рамках реализуется компетенция  публичного образования по взиманию денежных средств для использования в указанных бюджетом целях.

Основной целью налоговой ответственности является компенсация государству финансовых потерь, причиненных со стороны субъекта нарушением законодательства о налогах и сборах, поэтому в отличие от правил применения уголовной и административной ответственности в налоговом праве сложение налоговых санкций обеспечивает казне максимально полное восполнение ущерба¹⁷.

В настоящее время  актуальной задачей является максимальное наполнение государственного бюджета доходами и обеспечение их сбалансированности с расходами. В рамках, определенных Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации, приоритетных направлений совершенствования налоговой системы России предусмотрено, что использование эффективных приемов и методов налогового контроля, дальнейшее совершенствование всего механизма осуществления налогового контроля должно способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет. Снижение налогового гнета должно сопровождаться усилением контроля поступления налогов и сборов.

В условиях рыночной экономики  налоги и сборы превращаются в  мощный рычаг реализации экономической  политики государства, становятся не только главным источником его доходов, но и принимают на себя функции  регулирования экономических процессов.

Суть налогового регулирования  состоит в том, что государство  через законодательство о налогах  ограничивает право собственности  налогоплательщика на свободное  распоряжение им своим имуществом, обеспечивая тем самым пополнение бюджетов; в то же время с позиций субъекта предпринимательской деятельности налоговое регулирование может быть рассмотрено как система перераспределения доходов.

Налоговое регулирование  включает регулирование элементов  налогообложения и установление (а в случае необходимости и применение) мер ответственности за нарушение норм налогового законодательства. Ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена несколькими кодифицированными актами: кодексом об административных правонарушениях, уголовным кодексом и налоговым кодексом, что говорит о разграничении ответственности по характеру общественной опасности и соразмерности видов наказаний.

На сегодняшний день вопросы, связанные с бюджетным  процессом, бюджетным финансированием, бюджетным федерализмом и т.д., являются чрезвычайно важными, что подчеркивается в выступлениях высших должностных лиц государства, и в нормативных правовых актах государственных органов. Однако недостаточно только урегулировать отношения в бюджетной сфере, необходимо также определить ответственность за нарушение установленных законодательством правил поведения в данной сфере.

Желание государства  сохранять и поддерживать установленный  им правовой порядок в налоговой деятельности влечет необходимость правовой охраны этой сферы общественных отношений. Тем самым объясняется необходимость и возможность государственного принуждения, одной из форм которого является налоговая ответственность, являющаяся разновидностью финансово-правовой, наличие которой как самостоятельного вида юридической ответственности в настоящее время не вызывает сомнения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 Нормативный материал  

 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ// ПС Консультант+;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 03.06.2009г.)// ПС Консультант+;

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ// ПС Консультант+;

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 29.06.2009 г.)// ПС Консультант+;

5. «Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.07.2010)//ПС «Консультант+»;

6. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (в ред. от 30.12.2008 г.)// ПС Консультант Плюс.

 

Учебная и специальная литература

1. Апель А.Л.  Основы налогового права. Учебник, 2-е изд. – СПб: Питер, 2003. – с. 152;

2. Вострикова Л.Г. Финансовое право. Учебник для вузов, 2-е изд. перераб. и дополн. – М.: Юстиницинформ, 2006. – с. 284;

3. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Финансовое право. – СПб: Питер, 2002. – С. 141;

4. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Юстиницинформ, 2006. – с. 239, 241;

5. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993. с. 7;

6. Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Норма, 2006. – с. 535, 538;

7. Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия (Брызгалин А.В., Махерова И.В., Почтарева О.Н., Ласкина С.О., Проняева Л.И., Салаватов Ф.Р., Ушакова Т.В., Воловиков Б.П., Жаворонков С.А.) "Налоги и финансовое право", 2008, № 11// ПС Консультант+;

8. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 1996. с. 226 – 227;

9. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2003. с. 155.

¹ Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993. с. 7;

² Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 1996. С. 226 – 227;

³ Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2003. С. 155;

⁴ Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (в ред. от 30.12.2008 г.)// ПС Консультант Плюс;

⁵ Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Норма, 2006. – с. 535;

⁶ Апель А.Л. Основы налогового права. Учебник, 2-е изд. – СПб: Питер, 2003. – С. 152.

⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ// ПС Консультант+;

⁸ Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Финансовое право. – СПб: Питер, 2002. – с. 141;

⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 г. № 117-ФЗ// ПС Консультант+;

¹⁰ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 30.12.2008)// ПС Консультант+;

¹¹ Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Юстицинформ, 2006. – с. 239;

^{12 Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Норма, 2006. – с. 538;}

^{13 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (в ред. от 30.12.2008 г.). // СС Консультант+;}

 

^{14 Вострикова Л.Г. Финансовое право. Учебник для вузов, 2-е изд. перераб. и дополн. – М.: Юстицинформ, 2006. – с. 287;}

^{15 «Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.07.2010)//ПС «Консультант+»;}

 

¹⁶ Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Юстиницинформ, 2006. – с. 241;

¹⁷ Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия (Брызгалин А.В., Махерова И.В., Почтарева О.Н., Ласкина С.О., Проняева Л.И., Салаватов Ф.Р., Ушакова Т.В., Воловиков Б.П., Жаворонков С.А.) "Налоги и финансовое право", 2008, № 11// ПС Консультант+;