Налоговая система Мальты , общие положения и особенности

 

    »компания  является резидентом ЕС или  зарегистрирована на территории ЕС;

 

    »компания  облагается налогом за границей  по ставке не ниже 15 %;

 

    »пассивный  доход компании от процентов  или лицензионных платежей составляет  не более 50 % прибыли.

 

Если компания не соответствует  указанным выше критериям, должны выполняться оба следующих условия:

 

    »участие мальтийской  компании не является портфельными  инвестициями;

 

    »группа лиц-нерезидентов  или ее пассивный доход не  облагаются каким-либо налогом  за границей по ставке ниже 5%.

 

Инвестиции мальтийских компаний в коммандитные товарищества, капитал которых не разбит на акции, считаются квалифицированным участием в случае соблюдения любого из перечисленных выше условий.

 

Владение акциями не возникает в отношении акций  компании по работе с недвижимостью. Компания по работе с недвижимостью - это компания, владеющая недвижимостью на Мальте или правами на такую недвижимость, либо компания, косвенно или напрямую владеющая акциями или долями в группе лиц, которая, в свою очередь, владеет недвижимостью. Данное определение неприменимо к компаниям, осуществляющим на Мальте торговую или коммерческую деятельность, которые владеют заводом, складом или офисным помещением, используемым исключительно для целей подобной деятельности, если на эту недвижимость приходится не более 50 % от общей суммы активов данной компании, и такая компания не осуществляет никакой деятельности, доход от которой извлекается напрямую или косвенно из расположенной на Мальте недвижимости.

 

2. Освобождение от участия

 

Доход, полученный от квалифицированного участия или реализации такого участия, подпадает под действие режима освобождения от участия, который освобождает от налога дивиденды и прибыли от подобного участия. Прибыль, полученная от квалифицированного участия в режиме освобождения от участия, может не указываться в налоговой декларации компании.

 

В последнее время  режим освобождения от участия распространяется и на реализацию акций мальтийских  компаний. Теперь мальтийская холдинговая  компания может передавать акции  мальтийской производственной или торговой компании без обложения налогом на Мальте.

 

 

Если доход получен  от квалифицированного участия и  таким образом подпадает под  режим освобождения от участия, то можно  уплатить причитающийся налог и  подать заявление на полный его возврат. Дивиденды или прибыль от квалифицированного участия или от передачи такого участия на Мальте не облагаются налогом на прибыль. Дивиденды от квалифицированного участия, приобретенного 1 января 2007 г. или ранее, не облагаются налогом только при соблюдении перечисленных выше положений о противоправных действиях. Те же положения о противоправных действиях с 1 января 2011 г. будут распространяться и на инвестиции, приобретенные до 1 января 2007 г.

8. Список стран, заключивших с Мальтой договора об избежании двойного налогообложения.

Состоянием на 01.01.2012 года действуют 57 договоров об избежании  двойного налогообложения. Поскольку  налогообложение компании на Мальте сильно зависит от наличия договоров  об избежании двойного налогообложения  и принадлежности страны, источника прибыли, к еврозоне, приведенный ниже список имеет соответствующую структуру:

Европейский союз		Европа	Остальной мир
Австрия	Люксембург	Албания	Австралия	Марокко
Бельгия	Нидерланды	Джерси	Барбадос	ОАЭ
Болгария	Польша	Исландия	Грузия	Пакистан
Великобритания	Португалия	Мэн	Египет	США
Венгрия	Румыния	Норвегия	Индия	Сингапур
Германия	Словакия	Сан Марино	Иордания	Сирия
Греция	Словения	Сербия	Канада	Тунис
Дания	Финляндия	Хорватия	Катар	ЮАР
Ирландия	Франция	Черногория	Китай	Гонконг (с 2013)
Испания	Чехия		Корея (Респ.)
Италия	Швейцария		Кувейт
Кипр	Швеция		Ливан
Латвия	Эстония		Ливия
Литва			Малайзия

9.Практические советы по налоговому планированию

1). Выгодным вариантом  для акционеров мальтийской компании  может оказаться создание на Мальте двухуровневой структуры, состоящей из холдинговой и дочерней компаний.

Дочерняя компания может  осуществлять как торговую, так и  инвестиционную деятельность. После  распределения дивидендов дочерней компанией (фактически они перечисляются  холдинговой компании), холдинг, как акционер дочерней компании, получает компенсацию налогов на свои счета.

Холдинг в данном случае выполняет роль прокладки. Ваша прибыль  от деятельности дочерней компании перечисляется  на счет холдинга, а не выдается вам  на руки. По закону при получении вами дивидендов в руки вы, как законопослушный гражданин своей страны, обязаны заплатить еще налог своему государству. Предложенная выше структура позволяет получить прибыль дочерней компании без потерь и не нарушать законодательство страны регистрации акционера. А полученные финансы могут вами использоваться для других инвестиций. Мальтийские компании, занимающиеся международными операциями, освобождаются от гербовых сборов за оформление документов. Это означает, что перевод акций в таких компаниях гербовым сбором не облагаются. Кроме того, прирост капитала, полученный нерезидентами при передаче

акций в мальтийских  компаниях, не облагается налогом на Мальте при условии, что активы компании не состоят большей частью из расположенной  на Мальте недвижимости.

2). Структуры, в состав  которых входят мальтийская холдинговая  компания и иностранная дочерняя  компания или филиал дочерней  компании, также имеют право на  освобождение от уплаты мальтийского  налога, выплаченного иностранной  дочерней компанией.

3). Судоходные компании  на Мальте освобождены от уплаты  налога на прибыль, полученной  от судоходной деятельности. Вместо  этого такая компания платит  ежегодный сбор в зависимости  от тоннажа судна (annual tonnage tax). Для этого необходимо выполнение следующих условий:

• Общий тоннаж судов должен составлять более 1 000 т. То есть это может быть как одно судно весом 1 000 тонн и более, так и несколько судов, тоннаж которых в совокупности будет превышать 1 000.
• Судно должно подпадать под категорию «Community ship”, то есть быть зарегистрированным под мальтийским флагом или флагом одной из стран Европейского Союза. Если это условие не выполняется, то необходимо подать заявление-прошение Министру Финансов для признания такого судна как «Community ship”.  Такое прошение будет удовлетворено только при условии что компания, осуществляющая менеджмент такого судна, должна в совокупности оперировать 60% от общего тоннажа суден, которые должны быть зарегистрированы в ЕС.

При соблюдении этих условий  компания будет уплачивать ежегодный сбор по следующим ставкам:

Тоннаж судна (NT)		Ежегодный сбор по тоннажу
Превышает	Не превышает
0	2500	€1000
2500	8000	€1000 плюс 40 центов за каждую тонну сверх 2,500 т
8000	10000	€3,200 плюс 19 центов за каждую тонну сверх 8,000 т
10000	15000	€3,580 плюс 14 центов за каждую тонну сверх 10,000 т
15000	20000	€4,280 плюс 12 центов за каждую тонну сверх 15,000 т
20000	30000	€4,880 плюс 9 центов за каждую тонну сверх 20,000 т
30000	50000	€5,780 плюс 7 центов за каждую тонну сверх 30,000 т
50000	-	€7,180 плюс 5 центов за каждую тонну сверх 50,000 т

При определенных условиях, если налог на судно платиться  так же и в другой стране, отличной от Мальты, эту сумму можно принять  к учету в качестве уменьшения ежегодного сбора, уплачиваемого на Мальте.

4). Недвижимость на Мальте, приобретенная  одним из супругов, не является  совместной собственностью супругов, поэтому не наследуется вторым  супругом автоматически. При отсутствии  завещания право первой очереди  по наследованию имеют дети  и кровные родственники собственника. Институт складывания завещания не имеет четко прописанных норм.