По  месту в бюджете могут быть выделены:

     1) закрепленные налоги – это налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов);

     2) регулирующие налоги – это налоги, которые ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней (распределение сумм этих налогов между бюджетами различных уровней происходит при утверждении бюджета на очередной финансовый год).

     Поступление регулирующих налогов и сборов в  бюджетную систему РФ представлено в табл. 5. 
 
 
 
 

     Таблица 5

Поступление регулирующих налогов  и сборов в

бюджетную систему РФ 

7.4. Роль налогов в формировании финансов государства  

     Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

     Применение  налогов в качестве основного  источника доходов бюджета является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     До  начала 1980-х гг. отмечалась тенденция  повышения доли государственных  доходов в общем объеме совокупного  общественного продукта и национального  дохода всех развитых стран. Если накануне Первой мировой войны государство  аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. – уже 40-50%. В структуре бюджетов всех уровней налоги составляют достаточно значимый удельный вес - примерно 60 % - и являются  важным инструментом в политике государства.

     Основная  форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран – косвенные налоги. Важную роль в наполнении доходной части бюджета играют таможенные пошлины.

     Наиболее  значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах – экспортерах сырья. В промышленно-развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений.

     У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним  из основных источников государственных доходов.

     Как показывает анализ данных, представленных в табл. 6, доля таможенных пошлин в  общей сумме доходов федерального бюджета составляет боле  30%.

     Таблица 6

Структура доходов  федерального бюджета РФ в 2008-2011 гг. 
(в % к ВВП)

     Большая часть государственных доходов  развитых стран сосредоточена в  государственных бюджетах, куда поступают  наиболее крупные доходы. К важнейшим  налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся:

     - подоходный налог;

     - налог на доходы корпораций;

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - таможенные пошлины.

     К основным региональным и местным  налогам относятся поимущественные  и поземельные налоги, а также – в некоторых странах – акцизы.

     Налоги  выступают главной формой мобилизации  государственных доходов в странах  с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90%  всех доходов, в местных  бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины.

     За  счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется  часть финансовых ресурсов государственных  и муниципальных предприятий (в  Российской Федерации – унитарных  предприятий) и ряда специальных фондов.

     Доля  национального дохода, перераспределяемого  через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций  государства. В тех странах, где  государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские  страны, Франция, Германия), доля централизуемого в бюджеты национального дохода, как правило, выше.

     На  общий размер налоговых изъятий  и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация экономики, формы  и методы государственного вмешательства  в экономику, размеры государственной собственности.