Налоговое право Российской Федерации

Налоговые органы вправе:

а) возбуждать в  установленном порядке ходатайства  о запрещении заниматься предпринимательской  деятельностью;

б) предъявлять  в суд или арбитражный суд  иски: о ликвидации предприятий по основаниям, установленным законодательством  РФ;

о признании  сделок недействительными и взыскании  в доход государства всего  полученного по таким сделкам;

о взыскании  неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий;

о признании  регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или  несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием;

в) другие права, предусмотренные законодательством.

Должностные лица налоговых органов имеют право  в установленном законодательством  порядке:

а) проверять  все документы, связанные с исчислением  и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

б) обследовать  любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с  содержанием объектов налогообложения  независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами, исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

г) налагать на руководителей  банков, кредитных учреждений, а  также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;

д) изымать у  налогоплательщиков документы, свидетельствующие  о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным  производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

е) получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

5.2. ПРАВА И  ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации".

Ущерб (включая  упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам  сведения о фактически поступивших  суммах налогов и других платежей в бюджет.

Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или  бездействие, которым не исполняются  или ненадлежащим образом исполняются  обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность.

Можно выделить следующие группы налоговых правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний:

- правонарушения  против системы налогов;

- правонарушения  против прав и свобод налогоплательщиков;

- правонарушение  против исполнения доходной части  бюджета источника;

- правонарушения  против системы гарантий выполнения  обязанностей налогоплательщика;

- правонарушения  против контрольных функций налоговых органов;

- правонарушения  против порядка ведения бухгалтерского  учета, составления и представления  бухгалтерской и налоговой отчетности;

- правонарушения  против обязанностей по уплате  налогов.

Вопрос о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых отношений решается целым рядом нормативных актов. Прежде всего это Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в РФ", Закон Российской Федерации от 21 мая 1992 года "О Государственной налоговой службе РФ", Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный Кодекс, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 24 июня 1993 года "О налоговой полиции". 

ЧАСТЬ II. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Решите предлагаемую задачу и укажите виды административной ответственности за нарушение налогового законодательства

Гражданин представил в налоговый орган декларацию о совокупном доходе за 1992 год на основании которой ему исчислен подоходный налог, подлежащий к доплате  в сумме 10 тыс. руб., при этом в  налоговую инспекцию поступили сведения о полученном в 1992 году гражданином на предприятии "А" в размере 5 тыс. руб., с которого предприятием удержан подоходный налог в сумме 600 рублей.

Сведения о  доходе, полученном на предприятии  «А» в представленной декларации о совокупном годовом доходе гражданин не указал.

На основании  полученных сведений налоговый орган  производит перерасчет суммы подоходного  налога, подлежащий к доплате, исходя из уточненной величины совокупного  и годового дохода и предъявляет  налогоплательщику к уплате одновременно с дополнительно исчисленной суммой штраф в размере 10% этой суммы.

Задание:

1. Исчислите  дополнительную сумму причитающегося  к доплате подоходного налога, а также сумму штрафа, подлежащего  к уплате

2. В каких  случаях, предусмотренных законодательством штраф в размере 10% причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды к налогоплательщикам не применяются? 

В соответствии со статьей 6 Закона и Постановления  ВС РСФСР от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» при размере облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году до 42000 руб. ставка подоходного налога составляет 12%.

Совокупный годовой  доход гражданина равняется 10000 + 5000 = 15000 руб. Следовательно, подоходный налог должен составлять 15000?12% = 1800 руб. Учитывая, что на предприятии «А» была удержана часть подоходного налога (600 руб.), сумма подоходного налога, подлежащая к доплате, составит 1800 – 600 = 1200 руб.

В соответствии с Законом и Постановлением ВС РСФСР от 21 марта 1991 года «О государственной налоговой службе РСФСР» налоговые органы могут:

- налагать административные  штрафы на граждан, виновных  в отсутствии учета доходов  или в ведении его с нарушением  установленного порядка, в непредставлении  или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных, - в размере от 200 до 500 рублей, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от 500 до 1000 рублей [7, п. 12 ст. 7]. Данное право предоставляется должностным лицам государственных налоговых инспекций;

- применять к  гражданам финансовые санкции  в виде взыскания: десяти процентов  причитающихся сумм налога или  других обязательных платежей  за отсутствие учета дохода или ведение этого учета с нарушением установленного порядка [7, п. 8 ст. 7]. Данное право предоставляется только начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям..

Т.о., гражданин  может быть оштрафован на сумму 1200?10% = 120 руб., кроме того может быть взыскан штраф в размере от 200 до 500 руб.

Законодательством предусмотрены и иные виды административной ответственности. Так, налоговые органы могут применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам  финансовые санкции в виде взыскания: всей суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода) либо суммы налога за иной сокрытый (неучтенный) объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере. 
 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный  закон от 26.02.97. «О федеральном  бюджете на 1997 год».

2. Закон РФ  от 27.12.91. «Об основах налоговой  системы в РФ».

3. Конституция  Российской Федерации. 12.12.93.

4. Жданов А.А.  Финансовое право Российской  Федерации. М., 1995.

5. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. М., 1995.

6. Закон и  Постановление ВС РСФСР от 7 декабря  1991 года «О подоходном налоге  с физических лиц».

7. Закон и  Постановление ВС РСФСР от 21 марта  1991 года «О государственной налоговой службе РСФСР».