Налоговое право

НАЛОГОВОЕ ПРАВО - отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения  в сфере налогообложения, т. е. в  связи с осуществлением сбора  налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием  системы органов налогового регулирования  и налогового контроля на всех уровнях  государственной власти и местного самоуправления. Эти общественные отношения непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения. Данные отношения, охватывающие разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений и составляют предмет налоговое право. Преимущественно властный характер этих отношений не означает, что налоговое право безразлично к регулированию имущественных отношений, вытекающих из властных. Регулятивная роль налогового права в наибольшей степени проявляется при функционировании системы налоговых органов. Соответственно налоговое право фактически выступает в качестве юридической формы реализации задач, функций, методов и полномочий, возлагаемых Конституцией и действующим законодательством РФ на субъектов исполнительной власти, функционирующих в рамках разделения властей.  Поэтому налоговое право отчетливо выражает все особенности, присущие государственно-управленческой финансовой деятельности, являясь по своему юридическому назначению управленческим правом (или - правом управления). Закрепляя соответствующие правила поведения в сфере налогового управления и контроля оно придает налоговым общественным отношениям характер правоотношений. Свое регулятивное воздействие налоговое право оказывает на налоговые общественные отношения, придавая им тем самым упорядоченный, т. е. соответствующий интересам государства и общества, характер. В центре его внимания находятся те виды отношений, которые непосредственно возникают в связи с практическим выполнением задач и функций налогообложения. Налоговое право регулирует те отношения с участием соответствующих субъектов исполнительной власти, которые складываются по поводу осуществления ими возложенных именно на них налоговых функций. Имеется в виду практическая реализация принадлежащих им юридически-властных налоговых полномочий. Без таковых налоговый орган не может выступать в роли субъекта исполнительной власти, осуществлять управленческие функции. Управленческие налоговые отношения представляют собой применение полномочий и осуществление функций именно субъектов исполнительной власти. Наиболее общий характер имеет выделение двух основных видов норм налогового права: материальные и процессуальные. Материальные нормы о налогообложении характеризуются тем, что они юридически закрепляют комплекс обязанностей и прав, а также ответственность участников регулируемых налоговым правом финансовых отношений. В материальных нормах находит свое выражение тот правовой режим, в рамках которого должна действовать налоговая система. Материальные нормы налогового права определяют основы взаимодействия налогоплательщиков и органов управления в налоговой сфере. 

 Процессуальные  налоговые нормы регламентируют  государственное управление и  связанные с ним управленческие  отношения. Например, это нормы,  определяющие порядок приема, рассмотрения, разрешения жалоб и заявлений  налогоплательщиков; порядок производства  по делам о налоговых правонарушениях  и т.п. Их назначение сводится  к определению порядка (процедуры)  реализации юридических обязанностей  и прав, установленных нормами  материального налогового права  в рамках регулируемых налоговых  отношений. 

 Содержание правовых  норм о налогообложении является  юридической формой экономической  сущности налогов и их фискально-регулятивной  функции. 

 Налоговое право  исходит из своего предмета  регулирования, которым являются  налоговые отношения (как часть  финансовых отношений в государстве), возникающие в процессе налоговой  деятельности государства и выполнения  налоговых обязательств налогоплательщиками.  Они отличаются от финансовых  отношений юридическим и экономическим  содержанием, государственными формами  их реализации, функциями налоговых  норм в государственном управлении, контроле, имущественных отношениях.