Налоговый Кодекс РФ и его роль в совершенствовании налоговой системы в РФ

   Плательщиками налога являются предприятия (филиалы, отделения) независимо от форм собственности, производящие и реализующие продукцию  производственно-технического назначения, товары народного потребления, платные работы и услуги.

   Объектами налогообложения являются обороты (то есть выручка) по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных  работ и оказанных услуг, ввозимые на территорию Российской Федерации товары в соответствии с таможенным законодательством РФ.

   Закон конкретизирует положения об объектах налогообложения, определяя несколько групп оборотов, а именно:

   а) обороты по реализации всех товаров  как собственного производства, так и приобретенных на стороне;

   б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты  по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также  своим работникам:

   в) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); и пр.

   Сроки уплаты налога. Налог уплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал (не позднее 20 числа следующего месяца).

   По  продовольственным товарам (кроме  подакцизных) ставка была понижена до 10%, такая же ставка была установлена для детских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ, медицинские товары, печатные издания, по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары - 18%.

   Характеристика  налога на прибыль.

   Налог на прибыль предприятий и организаций  установлен Законом от 27 декабря 1991г. и введен с 1992 г. взамен ранее действовавших платежей из прибыли государственных предприятий и налогов с колхозов и кооперативных организаций. Крупные поступления по этому налогу позволяют использовать его в качестве регулирующего доходного источника в отношении бюджетов субъектов Российской Федерации.

   Плательщиками налога являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

   Объект  налогообложения — валовая прибыль  предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества  предприятия, в том числе основных фондов и доходов от внереализационных операций. В состав последних входят доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, и другие доходы, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Сюда же входят суммы, полученные в виде санкций и в возмещение ущерба.

   Из  валовой прибыли для определения  облагаемой прибыли Закон предусматривает  ряд вычетов (рентные платежи  в бюджет, доходы по ценным бумагам, прибыль от посреднических операций и иные доходы, подлежащие налогообложению в другом порядке). Из валовой прибыли вычитаются также отчисления в резервный фонд до установленных размеров.

   Налог уплачивается поквартально с авансовыми взносами не позднее 15 числа каждого месяца.

   Характеристика  Единого социального  налога.

   ЕСН предназначен для мобилизации средств  при реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Это федеральный налог. Налогоплательщиками ЕСН признаются:

   1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

   2) Индивидуальные предприниматели и приравненные к ним лица, адвокаты.

   Объектом обложения являются:

   1. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

   2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом является выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским договорам.

   Ставка  определяется для организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями в зависимости от налоговой базы на каждого отдельного работника с нарастающим итогом с начала года. Оплата идет в федеральный бюджет, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. Начинается с (до 280 тыс. руб.) 26% и по нарастающей + определенный % с суммы превышающей конечный предел.

   Налоговой базой является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Суммы, не подлежащие налогообложению: государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь, страховые платежи (взносы). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

   Характеристика  Налога на доходы физических лиц.

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

   Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

   1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

   2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

   Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено  НК РФ. 
 
 
 
 

   Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговом кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

   Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

   Налоговый кодекс Российской Федерации - это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ

   2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ

   3. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004

   4. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003

   5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2002.