Особености ЕНВД по различным видам деятельности

   Формирование прибыли определяется следующим образом: из выручки от реализации товаров и иных поступлений возмещаются материальные и приравненные к ним затраты, расходы на оплату труда, вносятся налоги, страховые платежи и другое, тем самым образуя чистую прибыль. Она поступает в полное распоряжение ИП «Белоконева Ю.И.».

   Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективу развития, исходя из спроса на торгуемою продукцию и повышения личных доходов его работников. Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет цены на реализуемые им товары.

  Рассматриваемое предприятие не имеет в собственности складские площади и офисные помещения, но арендует торговую площадь в здании промышленно-торгового комплекса «Князь Владимир», который расположен по адресу: г. Белгород ул. Спортивная 2В. Договор аренды заключен с ИП Ходячих Александром Ивановичем. (Приложение 2)

   Управлением предприятия и торговли в целом занимается директор - он же собственник ИП «Белоконева Ю.И.».

2. Заполнение диклораций по ЕНВД на примере ИП «БелоконеваЮ.И.».

       Налоговая  декларация по единому налогу  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

     Декларация представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода в налоговые органы по месту постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.  
      При заполнении декларации значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).       

Декларация представляется в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика по установленной  форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном  виде вместе с документами, которые  в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации должны прилагаться к налоговой декларации.  Днем представления декларации в налоговый орган считается:

• дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;
• дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;
• дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

       Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.  
      Исключение составляют показатели, значением которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Таким показателям соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" косая черта, либо знаком "." точка, соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби). Для даты - три поля: день, месяц и год, разделенные знаком точка.      

Страницы документа Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная  с титульного листа, вне зависимости  от количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется  в определенном для нумерации поле. Например, показатель "Номер страницы" (показатель "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001; для тридцать третьей - 033.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.  
      Показатель "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначный код 12445698000.  
  Если декларация заполняется вручную, то при заполнении полей бланка декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета. Заполнение текстовых полей бланка Декларации осуществляется заглавными печатными символами. В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине поля или по правой части поля при его не полном заполнении. Например: при указании ИНН организации "5024002119" в зоне из двенадцати ячеек поле заполняется следующим образом: ИНН 5024002119--.  
   Если производится машинное заполнение декларации, то при распечатке на принтере Декларации, заполненной машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или по форме № 2-1-Учет "Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации", утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826.       

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации:

• код способа и вида представления декларации в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку;
• количество страниц декларации;
• количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;
• дату представления декларации;
• номер, под которым зарегистрирована декларация;
• фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию;
• его подпись.

      По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная по строке 030 раздела 1 декларации.  
      В каждом блоке строк с кодами 020 - 030 указываются:  
      1) По коду строки 020 - код административно-территориального образования по месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).  
      2) По коду строки 030 - сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 060 раздела 3 декларации и результата от соотношения общей суммы значений по кодам строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации с указанным кодом ОКАТО к значению показателя по коду строки 010 раздела 3 декларации. 

    Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.  
В случае недостаточности строк, имеющих код 020, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 декларации. Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

     При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). 

    По коду строки 010 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел, определяемого в соответствии с приложением № 4 к настоящему Порядку.

     По коду строки 020 указывается полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010 (код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с приложением № 5 к настоящему Порядку).

     По коду строки 030 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).  
По коду строки 040 указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности, определяемому в соответствии с приложением № 4 к настоящему Порядку.

    По кодам строк 050 - 070 указываются значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

    По коду строки 080 указывается значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К, рассчитываемого как произведения коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

    По коду строки 090 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

    По коду строки 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 080, 090 и суммы значений показателей по кодам строк 050 - 070.

     По коду строки 110 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (значение показателя по коду строки 100 * 15 / 100). Сведения, указанные в разделе 2 декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.

     По коду строки 010 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

    По коду строки 020 отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход (сумма значений показателя по коду строки 110 всех заполненных разделов 2 декларации).  
    По коду строки 030 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование.  
    По коду 040 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.

    По коду строки 050 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код строки 030 + код строки 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (код строки 020).

    По коду строки 060 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код строки 020 - код строки 050). Сведения, указанные в разделе 3 декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела. [6]

    К данной курсовой  работе прилагаются налоговые  декларации по ЕНВД ИП «Белоконева  Ю.И.» за три года: 2008, 2009 и 2010 года. Декларации заполнены в установленном порядке, приведенном выше. Декларации представлены за отчетный период, а именно за 4 квартал.

   Сумма ЕНВД за 4 квартал 2008 года по данным ИП «Белоконева Ю.И.» составила 3762 рубля, с учетом всех страховых выплат, при налоговой базе 31521 рубля. К1 равен 1,081, а К2 равен 0.9 (Приложение 3).

    Налоговая база за 4 квартал  2009 года составила 27896 рублей, коэффициент К1 был увеличен по сравнению с 2009 годом, в 2010 К1 равен 1,148 коэффициент К2 остался прежним 0,9. Сумма Единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате равна 2366 рублей, с учетом всех страховых выплат, физические показатели и в 2008 и в 2009 году равны 6. (Приложение 4).