Порядок исчисления и уплаты НДС в России

 

 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОСТОВСКИЙ ИНСТИТУТ    (ФИЛИАЛ)

Федерального  государственного

бюджетного образовательного учреждения

выcшего профессионального образования

"РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ"

 

 

Контрольная работа

 

 

По дисциплине: "Налоговые системы."

Вариант №: 5.

Выполнил: Монченко Ангелина Анатольевна

Факультет: товароведение и экспертиза товаров

Специальность: (в сфере производства и обращения непродовольственных товаров)

Курс: 5

Группа: ТЭТ

Номер зачетки: 08015

Проверил: Рукина С.Н. доцент

 

 

 

 

 

 

 

 

   Ростов-на-Дону 2012 - 2013       

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1 Порядок   исчисления и уплаты НДС в России

1.1 Налоговый вычет…… …………………………………………….…..3

1.2  Налоговый и отчетный периоды………………………………….....5

1.3   Порядок начисления и уплаты НДС в РФ……………………...….6

2. Порядок   исчисления и уплаты НДС в во Франции………………12                                           

Список использованных источников………………………………..…..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Порядок   исчисления и уплаты НДС в России.
1. Налоговый вычет

          Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

          Получая зарплату или иной  доход, мы обязаны уплатить  налог на доходы физических  лиц. Как правило, бухгалтерия  организации сама удерживает  его в размере 13 % от суммы  — налоговой базы. Таким образом,  на руки нам выдают наш заработок  на 13 % меньше. Удержанная сумма идет  в фонды пенсионного, социального  и обязательного медицинского  страхования. Но существует возможность  вернуть деньги, уплаченные в  счет налога. В этом поможет  налоговый вычет — сумма, на  которую уменьшается налоговая  база. То есть из вашей зарплаты  отнимают сумму вычета и из  полученного результата взыскивают  налог. Бывают имущественные,  социальные, стандартные и профессиональные  налоговые вычеты. Остановимся на  первых двух.

       Кто получает имущественные вычеты? Во-первых, те, кто приобретает жилье на территории РФ. Налоговая база, то есть ваша зарплата, уменьшается на сумму, которую вы фактически израсходовали на покупку квартиры или дома. Кроме того, это касается сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, которые были израсходованы на новое строительство или приобретение жилья. Но налоговую льготу при строительстве дома или квартиры вам предоставят только после того, как вы получите Свидетельство о регистрации права собственности. Общий размер подобного вычета не может превышать 1 млн. руб. До 1 января 2005 года он составлял 600 тыс. руб. Данные правила распространяются на правоотношения, возникшие после 1 января 2003 года. Таким образом, если вы купили квартиру в 2000 году, то получать вычет будете в размере 600 тыс. руб., а если после 1 января 2003 года, то в размере 1 млн. руб.

          Приведем  пример. Допустим, мы приобрели  квартиру стоимостью 1 млн. руб., и  наша годовая зарплата составляет 200 тыс. руб. В этом случае  налоговая база считается равной  нулю. Таким образом, нам должны  вернуть весь «подоходник», который удержали из зарплаты. Эта сумма составляет 13 % от 200 тыс. руб. и равна 26 тыс. Как правило, эти деньги перечисляют на наш расчетный счет. Остаток неиспользованного вычета в размере 800 тыс. руб. по вашему заявлению переносят на следующий год, и так до полного его использования, то есть фактически вы будете получать обратно удержанные 13 % в течение пяти лет (1 000 000 : 200 000 = 5).

      К сожалению, во многих организациях зарплату делят на официальную и ту, что выдают в конверте. Следовательно, годовой доход оказывается очень низким. Конечно, в этом случае вы не теряете право на вычет. Но получать обратно свой «подоходник» будете мелкими частями в течение нескольких лет. Предположим, годовой доход составляет 36 тыс. руб. (в месяц 3 тыс. руб.), из них удержано 4680 руб. налога. Эту сумму вам и возвратят в случае права на вычет.

       Данный вычет может быть предоставлен на основании письменного заявления, документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов. К тому же понадобится справка о доходах по форме 2 — НДФЛ. Данные бумаги следует подать в налоговые органы вместе с декларацией о доходах не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года. Иными словами, чтобы получить льготу за 2003 год, необходимо собрать все справки и предоставить их до 30 апреля 2004 года. Подавать декларацию нужно по месту налогового учета.

       К сожалению, воспользоваться таким правом можно только один раз. Кроме того, если расходы на приобретение жилья возмещены за счет средств работодателя или иных лиц, то вы не имеете права на вычеты. Это также касается случаев, когда сделку по купле-продаже совершают взаимозависимые лица, например, граждане, состоящие в брачных отношениях или в отношениях родства.

     Безусловно, повышение размера вычетов можно считать положительным фактором.

      Социальные вычеты касаются  также тех, кто потратил деньги на лечение или обучение. Если вы платили за обучение (свое или своих детей) в образовательных учреждениях, то также можете получить право на вычет. Здесь существует несколько нюансов. Во-первых, образовательное учреждение должно быть лицензированным. Во-вторых, дети должны быть в возрасте до 24 лет, и форма обучения должна быть дневной. Общий размер вычета составляет не более 38 тыс. руб.До нового года эта сумма была меньше и составляла 25 тыс. руб. 

 

1.2  Налоговый и отчетный периоды

          В соответствии со ст. 379 НК  РФ налоговым периодом признается  календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года.     

            Согласно ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным 3 месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.     

            Срок, исчисляемый месяцами, истекает  в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.  При этом месяцем признается  календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц,  в котором нет соответствующего  числа, то срок истекает в последний день этого месяца.     

            В случаях, когда последний   день срока падает на нерабочий   день, днем окончания срока считается   ближайший следующий за ним   рабочий день. Действие, для совершения  которого установлен срок, может   быть выполнено до двадцати  четырех часов последнего дня  срока. Если документы либо  денежные суммы были сданы  на почту или на телеграф  до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным. Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.     

            Такой элемент налогообложения,  как налоговый (отчетный) период  необходим, для вычисления налоговой   базы. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ налоговая база в виде среднегодовой (средней) стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.      

            Налоговый период также является  одним из 3 важнейших элементов,  которые необходимы для исчисления  суммы налога. В соответствии  с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога  исчисляется по итогам налогового  периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый  период.     

            Согласно п. 3 ст. 379 НК РФ, законодательный  (представительный) орган субъекта  РФ при установлении налога  вправе не устанавливать отчетные  периоды.

 

1.3 Порядок начисления и уплаты НДС в РФ

          НДС в Российской Федерации  играет существенную роль, как  в составе косвенных налогов,  так и в составе доходных  источников федерального бюджета.  НДС является регулирующим федеральным  налогом.  Обложение данным налогом  охватывает как товарооборот  на внутреннем рынке, так и  оборот, складывающийся при осуществлении  внешнеторговой деятельности России.  Налог на добавленную стоимость  (НДС) косвенный налог, форма  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, которая создается  на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.  Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако продавец имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.  Впервые НДС был введен во Франции в 1958, сейчас его взимают 135 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.  В России НДС действует с 1992. Порядок исчисления налога и его уплаты в настоящее время регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом.  Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 2004 составляет 18 %.  Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также ставка 10 %; для экспортируемых товаров ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.  В последнее время высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России.

       Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных  товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и некоторых мясопродуктов; молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки ; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых, семги, форели (за исключением морской); море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб;);продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для  детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика; обуви (за исключением спортивной): кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников;

3) периодических печатных  изданий, за исключением периодических  печатных изданий рекламного  или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера; абзацы третий - шестой утратили силу. - Федеральный закон от 28.12.2001 N 179-ФЗ.В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;