Права налогоплательщика
устанавливаются Налоговым кодексом
РФ и другими актами законодательства
о налогах и сборах (например,
постановлением городской думы). В
соответствии с Налоговым кодексом
налогоплательщик, в частности, имеет
право:
- получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;
- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
- использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;
- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;
- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;
- обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
- требовать соблюдения налоговой тайны.
Остановимся более подробно
на отдельных правах налогоплательщиков.
Прежде всего следует
отметить, что Налоговый кодекс гарантирует
административную и судебную защиту
прав и законных интересов налогоплательщиков.
Права налогоплательщиков обеспечиваются
также соответствующими обязанностями
должностных лиц налоговых органов.
Отказ налогового органа разъяснить
порядок применения законодательства
о налогах и сборах может быть
обжалован в суд в порядке,
предусмотренном главой 19 Налогового
кодекса. При подаче жалобы от имени
гражданина должны соблюдаться гарантии,
установленные Законом РФ от 27 апреля
1993 года "Об обжаловании в суд
действий и решений, нарушающих права
и свободы граждан". В случае
отказа в разъяснении либо неверного
разъяснения налогоплательщик вправе
требовать в установленном гражданским
законодательством порядке возмещения
убытков в полном объеме (ст. 21 Налогового
кодекса). Кроме того, в соответствии
со ст. 111 Налогового кодекса, если неверное
разъяснение налогового органа повлекло
нарушение налогоплательщиком налогового
законодательства, вина налогоплательщика
в совершении налогового правонарушения
исключается и, соответственно, отсутствуют
основания для привлечения его
к ответственности.
Особого внимания требует
право налогоплательщиков не выполнять
неправомерные акты и требования
налоговых органов и их должностных
лиц. Каждое решение налогоплательщика
об неисполнении актов и требований налоговых
органов должно быть обоснованным, так
как отказ от исполнения скорее всего
вызовет спор между налоговым органом
и налогоплательщиком, и налогоплательщику
следует быть готовым доказывать неправомерность
предъявленных ему актов и требований
в суде.
Налогоплательщик, в частности,
обязан:
- уплачивать законно установленные налоги;
- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
Следует иметь в виду,
что в силу ст. 17 Федерального закона
"О бухгалтерском учете" организации
обязаны хранить первичные учетные
документы, регистры бухгалтерского учета
и бухгалтерскую отчетность в
течение сроков, устанавливаемых
в соответствии с правилами организации
государственного архивного дела, но
не менее пяти лет. Таким образом,
несмотря на то, что Налоговый кодекс
обязывает налогоплательщика обеспечивать
сохранность данных бухгалтерского
учета в течение четырех лет,
срок хранения бухгалтерских документов
не может быть менее пяти лет. Другие
документы, необходимые для исчисления
и уплаты налогов, а также документы,
подтверждающие полученные доходы (для
организаций - также произведенные
расходы) и уплаченные (удержанные)
налоги, должны храниться налогоплательщиками
(как организациями, так и физическими
лицами) не менее четырех лет.
Налоговым кодексом предусмотрена
также обязанность организаций
и индивидуальных предпринимателей
представлять в налоговые органы
по месту учета в строго установленные
сроки дополнительные сведения, связанные
с их деятельностью:
- об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок);
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее месяца со дня начала такого участия);
- обо всех обособленных подразделениях (филиалах и представительствах), созданных на территории Российской Федерации (не позднее месяца);
- об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия такого решения);
- об изменении своего места нахождения или места жительства (не позднее десяти дней).
Поскольку в соответствии
с п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса
РФ представительства и филиалы
должны быть указаны в учредительных
документах создавшего их юридического
лица, срок для уведомления налоговых
органов начинает течь с момента
внесения соответствующих изменений
и дополнений в учредительные
документы.
Обязанность организаций
и физических лиц сообщать об изменении
места нахождения (жительства) установлена
в целях осуществления оперативного
налогового контроля.