Права и обязанности налогоплательщиков

 Чем вести зачастую  бесплодную переписку с налоговыми  органами следует получше подготовится к рассмотрению дела в суде, внимательно изучить акт проверки и все нарушения которые в нем перечислены, проконсультироваться с грамотными юристами и аудиторами, изучить арбитражную практику. Не забывайте также о пункте 1.2 настоящей инструкции.

III. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ  И

ОТВЕТСТВЕНОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или  бездействие, которым не исполняются  или ненадлежащим образом исполняются  обязанности, нарушаются права и  законные интересы участников налоговых  отношений, и за которые установлена  юридическая ответственность.

Можно выделить следующие  группы налоговых правонарушений в  зависимости от направленности противоправных деяний:

- правонарушения против  системы налогов;

- правонарушения против  прав и свобод налогоплательщиков;

- правонарушение против  исполнения доходной части бюджета  источника;

- правонарушения против  системы гарантий выполнения  обязанностей налогоплательщика;

- правонарушения против  контрольных функций налоговых  органов;

- правонарушения против  порядка ведения бухгалтерского  учета, составления и представления  бухгалтерской и налоговой отчетности;

- правонарушения против  обязанностей по уплате налогов.

Вопрос о конкретных видах  и размерах ответственности участников налоговых отношений решается целым  рядом нормативных актов. Прежде всего это Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в РФ", Закон Российской Федерации от 21 мая 1992 года "О Государственной налоговой службе РФ", Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный Кодекс, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 24 июня 1993 года "О налоговой полиции".    

1. Ст.106 НК Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.     

 Виновно ли предприятие если рядовой бухгалтер неправильно сделал бухгалтерскую проводку? Виновно ли предприятие если рядовой бухгалтер неправильно заполнил налоговый расчет? Виновен ли предприниматель, если документы, которые он приложил к налоговой декларации оказались от давно уже ликвидированной фирмы?    

 Ст.109 НК Лицо не  может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения  при отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.    

 Как суды будут трактовать  данные статьи Кодекса, в частности  для юридических лиц, пока еще  не понятно, но то что при рассмотрении дел в суде следует обращать внимание на то, кто конкретно виновен в нарушении, и кто конкретно несет за это ответственность не подлежит сомнению.    

2. Обратите внимание на  смягчающие обстоятельства при  привлечении к ответственности,  которые перечислены в ст.111,112 НК. Быть может вы найдете среди  них ту причину, по которой  Вы ошиблись при исчислении  налога (например, совершение правонарушения  вследствие стечения тяжелых  личных или семейных обстоятельств).При этом санкции могут либо быть совсем отменены, либо уменьшены на 50%.    

3. В соответствии со  ст. 155 НК налоговые органы могут  обратиться в суд с иском  о взыскании налоговой санкции  не позднее трех месяцев со  дня обнаружения налогового правонарушения  и составления соответствующего  акта (срок давности).    

 Ну а если со дня  подписания акта прошло более  3-х месяцев и налоговый орган  не успел подать на Вас в  суд, то санкции к Вам уже  не применят (правда налог и пени сдерут).