Виды налогов на природные ресурсы

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих размерах:

 

Таблица 2. - Ставки сбора  за каждый объект водных биологических  ресурсов

Наименование объекта  водных биологических ресурсов	Ставка сбора в рублях (за одну тонну)
Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона РФ континентальный шельф РФ в Чукотском, Восточно-сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)
Минтай Охотского моря, палтус, горбуша	3 500
Минтай других районов  промысла	2 000
Треска, кета амурская осенняя	3 000
Сельдь Берингова моря, сельдь Охотского моря в весеннее-летний период	400
Сельдь других районов  и сроков промысла	200
Терпуг	750
Морской окунь, угольная	1 500
Тунец	600
Корюшка, голец	200
Сайра	150
Кета, кижуч	4 000
Чавыча, сима	6 000
Нерка	20 000
Щипощек	200
Осетровые*	5 500
Камбала,навага,мойва,анчоус,ликоды,макрурусы, сайка,лемонема,бычки,рыбы-собаки,песчанка, акулы,скаты,кефалевые рыбы, прочие	10
Краб камчатский западного побережья Камчатки, краб камчатский североохотоморский, краб камчатский других районов промысла, краб синий, краб-стригун бэрди охотоморский, краб-стригун опилио	35 000
Краб равношипый	20 000
Краб-стригун бэрди  других районов промысла	13 000
Краб-стригун ангулятус,   краб-стригун красный	8 000
Краб-стригун веррилла,  краб-стригун таннери,  краб коуэзи	200
Краб колючий района южных Курильских островов	25 000
Краб колючий других районов промысла	13 000
Краб  волосатый  четырехугольный  района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря	20 000
Краб волосатый четырехугольный  других районов промысла	9 000
Креветка углохвостая, креветка северная Берингова моря	200
Креветка северная	3 000
Креветка травяная	2 600
Креветка гребенчатая	5 000
Другие виды креветок	200
Кальмар	500
Кальмар подзоны Приморья	200
Осьминоги	1 000
Трубач	12 000
Морской гребешок	9 000
Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и другие)	20
Трепанг	30 000
Кукумария	300
Морской еж серый	6 000
Морской еж черный	2 600
Морской еж прочий  (палевый,  многоиглый,зеленый и другие)	6 000
Водоросли	10
Прочие водные биологические  ресурсы	200
Северный бассейн (Белое  море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона РФ и континентальный шельф РФ в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген)
Треска	5 000
Пикша	3 500
Атлантический лосось (семга)	7 500
Горбуша, камбала, ряпушка, корюшка, навага, зубатки	200
Сельдь	400
Сельдь чешско-печорская  и беломорская	100
Палтус черный	7 000
Морской окунь	1500
Сайда	50
Сиговые	1 800
Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула,  менек, прочие	20
Краб камчатский	30 000
Креветка северная, морской еж зеленый	3 000
Креветка шримс-медвежонок	2 000
Креветки другие (эвфаузииды), прочие моллюски	20
Морской гребешок	9 000
Кукумария	300
Водоросли	10
Балтийский бассейн (внутренние морские воды,территориальное море, исключительная экономическая зона РФ и континентальный шельф РФ в Балтийском море, Вислинском, Куршском и       Финском заливах)
Салака (сельдь), Шпрот (килька), Ряпушка,лещ, щука, налим, колюшка, плотва,корюшка, ерш, снеток, чехонь, красноперка,густера, прочие	20
Атлантический лосось (балтийский лосось)	7 500
Треска	2 500
Сиг-пыжьян, судак	1 500
Камбала-тюрбо, окунь	400
Камбала других видов	50
Угорь	10 000
Минога	7 000
Рыбец (сырть)	1 800
Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых РФ осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)
Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная), Сельдь (долгинская,  каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка) Красноперка, линь, окунь, карась,  прочие пресноводные в прилове	20
Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, густера, щука, прочие, за исключением судака и кутума)	150
Судак, кутум	1 000
Вобла	200
Осетровые*	5 500
Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное  море, исключительная экономическая зона РФ в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых РФ осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)
Судак, кефаль всех видов	1 000
Камбала-калкан	2 000
Лещ, тарань	150
Хамса, тюлька, шпрот (килька)	20
Рыбец (сырть), барабуля	1 800
Сельдь, пиленгас	450
Осетровые*	5 500
Скат,  чехонь,  акула-катран,  ставрида ,атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие. Прочие  водные  биологические   ресурсы (моллюски, водоросли)	10
Внутренние водные объекты (реки,    водохранилища, озера)
Осетровые*	5 500
Атлантический лосось  (балтийский  лосось, семга), чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, угорь	5 000
Кета, сима, кумжа	3 000
Байкальский белый хариус, чир, муксун	2 100
Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь,усач, черноспинка, рыбец (сырть),  жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога	1 200
Белый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги Крупный частик (за исключением судака)	150
Судак, гаммарус, раки	1 000
Рипус, тарань, вобла, ряпушка	80
Артемия	2 000
Прочие объекты водных биологических ресурсов	20

 

*Сбор взимается в  случаем разрешенного промысла

 

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются  в следующих размерах:

 

Таблица 3. – Ставки сбора  за каждый объект водных биологических  ресурсов

Наименование объекта  водных биологических   ресурсов - морского млекопитающего	Ставка сбора в рублях (за одну тонну)
Касатка и другие китообразные (за исключением белухи)	30 000
Белуха	7 000
Тихоокеанский морж	1 500
Котик морской, кольчатая  нерпа (акиба), крылатка, морской заяц (лахтак), ларга, гренландский тюлень , каспийский тюлень, байкальская нерпа	10

 

Сбор за пользование  объектами животного мира не взимается, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

• рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
• рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

 

Порядок исчисления сборов

 

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

 

 Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

 

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами  животного мира при получении  разрешения на добычу объектов животного мира.

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов в  виде разового и регулярных взносов  и единовременного взноса.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между  исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Сумма сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Уплата сбора за пользование  объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.

Уплата сбора за пользование  объектами водных биологических ресурсов производится:

• плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
• плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета

Суммы сборов за пользование  объектами водных биологических  ресурсов зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с  бюджетным законодательством Российской Федерации.

 

Порядок представления  сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)

 

Органы, выдающие в установленном  порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.

Формы представления  сведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Порядок представления  сведений организациями и индивидуальными  предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям

 

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование  объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения  такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока  действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом.

Зачет или возврат  сумм сбора по нереализованным разрешениям  на добычу объектов животного мира осуществляется в порядке, установленном  в НК РФ, при условии представления  документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование  объектами водных биологических  ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее сроков уплаты единовременного взноса, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Все сведения, представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Плата за природные ресурсы  и в будущем останется насущной и актуальной темой. Можно предположить, что будут дорабатываться и подвергаться дальнейшему развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств и ужесточение мер к нарушителям режима пользования природными ресурсами и их нецелесообразного использования. И в силу этого можно выделить ряд причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития платы за природные ресурсы.

Первая причина состоит в том, что в последнее время большое развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит, появились и люди, которые воспользовались этой возможностью для своих корыстных целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный слой. Поэтому, можно сказать, что в ближайшее время плата за землю будет применяться как стимулятор для более рационального и целесообразного использования земли.

Вторая причина - это интерес иностранных фирм к земле в России. Следовательно, появилась возможность получить немалый доход для страны, от сдачи в аренду земли иностранным фирмам. Я полагаю, что это будет придавать плате за землю окраску некой экономической меры и немаловажного пункта в бюджете страны.

Третья причина заключается  в ухудшающейся экологической обстановке, как в мире, так и у нас  в стране.

Последней причиной развития платы за землю является вопрос о  земле, как частной собственности.

 

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

2. Теория налогообложения Майбуров И.А. 2010г
3. Налоги и налогообложение Пансков В.Г. 2010г
4. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю.          Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009.
5. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. -М.: ФиС, 2004.
6. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
7. Колчин С. П.: Налогообложение (Учебное пособие): Издательство ИПБ-БИНФА, 2008
8. http://nalog.garant.ru/fns/nk/34/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

 

Задача 1.

Организация в счёт погашения  задолженности по заработной плате  выделила своему работнику стиральную машину по цене 6.000 руб. Идентичные стиральные машины реализуются организацией сторонним покупателям по цене 7.000 руб. Определить сумму стоимости стиральной машины, которая будет включена в налогооблагаемую базу с целью исчисления НДФЛ.

Решение:

В соответствие со статьей 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.