Порядок відкриття та використання рахунків суб’єктами підприємництва

     Якщо  вищезгадані документи не дають  змоги банку визначити місце  проживання або тимчасового перебування  фізичної особи, то банк має право  витребувати від клієнта інший  документ, який містить таку інформацію.

     Фізичні особи – резиденти, крім паспорта або документа, що його замінює, додатково  мають пред'явити документ, виданий  органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного  номера платника податків.

     Не  подавати такий документ мають право  особи, які відмовились від ідентифікаційного  номера, та у яких в паспорті зроблено відмітку про право здійснювати  будь-які платежі без даного номера. Уповноважений працівник банку  в присутності фізичної особи, яка  уповноважена здійснити відкриття  рахунка, робить копію сторінки її паспорта з такою відміткою. Ця копія засвідчується підписами уповноваженого працівника банку та такої фізичної особи.

     Уповноважений працівник банку у присутності  цієї особи здійснює ідентифікацію  копії сторінок паспорта або документа, що його замінює, які містять прізвище, ім'я, по батькові (у разі його наявності), дату народження, серію і номер  паспорта або документа, що його замінює, дату видачі та найменування органу, що видав документ, місце проживання або тимчасового перебування, інформацію про громадянство (якщо особа, яка  відкриває рахунок, є нерезидентом), а також копію документа, виданого органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння фізичній особі  – резиденту ідентифікаційного  номера платника податків. Копії документів засвідчуються підписами уповноваженого працівника банку та такої фізичної особи, як такі, що відповідають оригіналу, і зберігаються у справі з юридичного оформлення рахунка.

     У разі надання власником рахунка  права розпорядження рахунком іншим  особам уповноважений працівник  банку ідентифікує цих осіб і  підтверджує здійснення ідентифікації  копіюванням відповідних документів у встановленому порядку.

     Особи, які мають право першого та другого підписів2, особисто подають  до банку документи, передбачені  Інструкцією № 492 для відкриття  поточних і вкладних (депозитних) рахунків юридичних осіб і відокремлених  підрозділів. Ці особи мають пред'явити  уповноваженому працівнику банку паспорт  або документ, що його замінює, і  документи, що підтверджують їх повноваження. Фізичні особи – резиденти  додатково мають пред'явити документ, виданий органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податків.

     Додатково див. лист НБУ від 18.06.2007 р. № 12-113/730-6194.)

     Уповноважений працівник банку ідентифікує  цих осіб та підтверджує здійснення ідентифікації копіюванням відповідних  документів.

     У разі змін у складі осіб, які мають  право розпоряджатися рахунком юридичної  особи або відокремленого підрозділу, новопризначена особа (особи) має особисто подати картку із зразками підписів і  відбитком печатки, пред'явити паспорт  або документ, що його замінює, і  документи, що підтверджують її повноваження. Фізична особа – резидент додатково  має пред'явити документ, виданий  органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їй ідентифікаційного  номера платника податків. Уповноважений  працівник банку ідентифікує  цю особу (осіб) і підтверджує здійснення ідентифікації копіюванням відповідних  документів.

     Банк  має право витребувати від  клієнта інші документи і відомості, потрібні для з'ясування його особи, суті діяльності, фінансового стану.

     У разі неподання клієнтом необхідних документів або відомостей, які витребує банк з метою виконання вимог  законодавства, що регулює відносини  у сфері запобігання легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним  шляхом, або умисного надання клієнтом неправдивих відомостей про себе, рахунок йому не відкривається.

     У разі наявності під час здійснення ідентифікації клієнта мотивованої  підозри щодо надання ним недостовірної  інформації про себе або навмисного надання інформації з метою введення в оману інформація про відкриття  рахунка такій особі надається  банком до спеціально уповноваженого органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу (п. 2.6 Інструкції № 492).

     Ідентифікація клієнта банку, що відкриває рахунок, не є обов'язковою, якщо клієнт вже  має рахунки в цьому банку  і був раніше ідентифікований  відповідно до вимог законодавства  України, яке регулює відносини  у сфері запобігання легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом (п. 2.7 Інструкції № 492).

     Якщо  підприємство вперше відкриває рахунок  у цьому банку, воно повинно подати такі документи:

• заяву про  відкриття поточного рахунка (додаток 1 до Інструкції № 492), підписану керівником юридичної особи або іншою  уповноваженою на це особою;

• копію свідоцтва  про державну реєстрацію юридичної  особи, засвідчену органом, що видав  свідоцтво, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

• копію належним чином зареєстрованого установчого  документа (статуту / засновницького договору / установчого акта / положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або  нотаріально;

• копію довідки  про внесення юридичної особи  до Єдиного державного реєстру підприємств  та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку;

• копію документа, що підтверджує взяття юридичної  особи на облік в органі державної  податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку;

• картку із зразками підписів і відбитка печатки (додаток 2 до Інструкції № 492), засвідчену нотаріально. До картки включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства  України або установчих документів юридичної особи надано право  розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів;

• копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної  особи у відповідному органі Пенсійного фонду України (у разі використання найманої праці), засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

• копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань  України як платника страхових внесків (у разі використання найманої праці), засвідчену органом, що його видав, або  нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку.

Для відкриття  поточного рахунка відокремленого підрозділу підприємства, яке не має  рахунків у цьому банку, потрібно подати додатково (до переліку, що подає  юридична особа) такі документи:

• клопотання юридичної  особи до банку, в якому відкривається  поточний рахунок відокремленого підрозділу, про відкриття рахунка із зазначенням  номера поточного рахунка юридичної  особи та назви банку, в якому  він відкритий, а також інформації про те, чи є відокремлений підрозділ  платником страхових внесків. У  разі одночасного відкриття в  банку поточних рахунків через кілька відокремлених підрозділів однієї юридичної особи подаються одне клопотання юридичної особи з  вищезазначеною інформацією і переліком  відокремлених підрозділів, через  які відкриваються рахунки, та копії  цього клопотання в кількості, потрібній  для формування справ з юридичного оформлення рахунків за кожним відокремленим  підрозділом;

• копію належним чином оформленого положення  про відокремлений підрозділ, засвідчену нотаріально або юридичною особою, що створила відокремлений підрозділ;

• копію довідки  про внесення відокремленого підрозділу до Єдиного державного реєстру підприємств  та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку (при цьому довідка головного  підприємства не подається);

• копію документа, що підтверджує взяття відокремленого підрозділу на облік в органі державної  податкової служби за місцезнаходженням  цього підрозділу, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку;

• картку із зразками підписів і відбитка печатки (додаток 2 до Інструкції № 492), засвідчену нотаріально  або підписом керівника юридичної  особи, до складу якої входить відокремлений  підрозділ. До картки включаються зразки підписів уповноважених осіб підрозділу, яким відповідно до законодавства України  і відповідними документами юридичної  особи надано право розпорядження  рахунком та підписування розрахункових  документів.

     Якщо  відокремлений підрозділ розташований на території іншої територіальної громади ніж юридична особа, що його створила, має окремий баланс, здійснює розрахунки з оплати праці самостійно і є платником страхових внесків, то цей підрозділ додатково до вищезазначеного переліку документів має подати копії документів, що підтверджують реєстрацію відокремленого підрозділу у відповідному органі Пенсійного фонду України і Фонду соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань  України. Ці копії мають бути засвідчені органами, що їх видали, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку.

     Для відкриття рахунків фізична особа  – підприємець подає до банку  такі документи:

• заяву про  відкриття поточного рахунка (додаток 3 до Інструкції № 492), підписану фізичною особою – підприємцем;

• копію свідоцтва  про державну реєстрацію фізичної особи  – підприємця, засвідчену органом, що видав свідоцтво, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку;

• копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи  – підприємця на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку;

• копію документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи – підприємця у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально  чи підписом уповноваженого працівника банку;

• картку із зразками підписів (додаток 4 до Інструкції № 492). Зразки підписів засвідчуються підписом уповноваженого працівника банку або  нотаріально.

Якщо фізична  особа – підприємець використовує найману працю, то ця особа під  час відкриття поточного рахунка  додатково має подати копію документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи – підприємця у відповідному органі Фонду соціального страхування  від нещасних випадків на виробництві  та професійних захворювань України, засвідчену органом, що його видав, або  нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку. В іншому разі фізична  особа – підприємець у заяві  про відкриття поточного рахунка  обов'язково має зазначити про  те, що вона не використовує найману  працю.

3. Повідомлення податкової служби про відкриття рахунка

     Наступним кроком, після подання документів та підписання договору, є взяття рахунка  на облік органом державної податкової служби.

     У разі відкриття поточного або  вкладного (депозитного) рахунка підприємцю до отримання банком повідомлення про  взяття рахунка на облік органом  державної податкової служби операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахування коштів.

     Обов'язковість  та порядок інформування органів  ДПС про відкриття рахунків передбачено  нормами Закону України «Про систему  оподаткування» від 25.06.91 р. № 1251-XII (далі – Закон про систему оподаткування) та Порядком подання податковим органам Повідомлення про відкриття (закриття) рахунків в фінансових установах, затвердженим наказом ДПАУ від 01.08.2001 р. № 306 (далі – Порядок № 306).

     Зокрема, відповідно до положень ст. 5 Закону про  систему оподаткування фінансові  установи зобов'язані надіслати  до органу державної податкової служби повідомлення про відкриття або  закриття рахунка платника податків і зборів (обов'язкових платежів) – юридичної особи, у тому числі  відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи.

     Повідомлення (додаток 1 до Порядку № 306) надається  до державного податкового органу, де суб'єкти господарювання взяті на податковий облік.