Безналичные расчеты

Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т. е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.     

Таким образом, платёжное поручение –  это распоряжение владельца  счёта  обслуживающему  его банку перечислить  со своего счёта  на счет получателя средства, открытый в этом или другом банке.      

2.2 Расчеты аккредитивами      

Расчеты аккредитивами относятся к расчетным  операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет  расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Аккредитив». Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.      

Особенность аккредитивной формы расчётов состоит  в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с  заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при  аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся  заранее, депонируются обычно на аккредитивном  счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются  только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве. Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим  поставщика-получателя денег.     

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в  договоре между плательщиком и поставщиком.     

Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее исполняющий банк) произвести такие платежи (п. 4.1 Положения 2-П)[2,с. 35].      

Банком  могут открываться следующие  виды аккредитивов:      

1. Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);     

2. Отзывные и безотзывные.     

При открытии покрытого аккредитива  банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Бухгалтерские проводки при этом будут:

1. Депонированы средства на аккредитив – Дт 55/1   Кт 51;
2. Получены ТМЦ от поставщиков – Дт 10   Кт 60;
3. Оплачено поставщику аккредитивом – Дт 60   Кт 55/1;
4. Возвращены остатки неиспользованных денежных средств аккредитива на расчётный счёт – Дт 51   Кт 55/1.

 

     При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент  предоставляет исполняющему банку  право списывать средства с ведущегося у него корсчета банка-эмитента по непокрытому  аккредитиву, это определяется по соглашению между банками.     

В данном варианте используется забалансовый счет 009   «Обеспечения  обязательств и платежей выданные». Забалансовые счета – это счета, на которых отражаются активы, временно находящиеся у предприятия, но не являющиеся его собственностью. Счет 009 предназначен для обобщения информации о наличии и движении  выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указанна сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.     

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются  по мере погашения задолжности. При этом составляются бухгалтерские проводки:

1. Принятие обязательств – Кт 009;
2. Получены от поставщиков ТМЦ – Дт 10   Кт 60;
3. Оплата ТМЦ покупателем – Дт 60    Кт 51;
4. Закрытие аккредитива – Дт 009.

 

     Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.     

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство  банка осуществлять выплаты по аккредитиву  при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может  быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  в условии, на котором он предоставлялся. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива[4, с.35].     

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

1. Наименование банка-эмитента.
2. Наименование банка, обслуживающего получателя средств.
3. Наименование получателя средств.
4. Сумма аккредитива.
5. Вид аккредитива.
6. Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком.
7. Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств.
8. Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов.
9. Условие оплаты (с акцептом или без).
10. Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

 

     Допускаются частичные платежи по аккредитиву.     

За  нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки  несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.     

Таким образом, аккредитив представляет собой  условное денежное обязательство, принимаемое  банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств  по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому  банку произвести такие платежи.  
      

2.3 Расчеты чеками      

Удобной формой расчетов для получателей  средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой.     

Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям  по специальным счетам в банке. Бухгалтерский  учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «чековая книжка».     

Как только банк принимает решение о  выдаче чековой книжке и обосабливает сумму лимита чековой книжки на депозит, так предприятие делает в бухгалтерском  учете следующую запись: депонированы денежные средства для расчётов чеками – Дт 55/2   Кт 51.     

После того как поставщик выполнит свои обязательства, будет сделана проводка: получены от поставщика ТМЦ, услуги и  т. д. – Дт 10   Кт 60.     

После того как банком покупателя будет  оплачен чек, на сумму чека будет  сделана проводка: оплачен чек  поставщика – Дт 60   Кт 55/2.     

Если  после  окончания действия чековой  книжки  на депозите остаются неизрасходованные  денежные средства, то они возвращаются на расчётный счёт следующей проводкой: возвращена сумма неизрасходованных средств - Дт 51   Кт 55/2.     

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем  не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя[12, с.36].     

Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им неурегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.      

Прежде, чем получить чековую книжку, предприятие  вместе с заявлением о выдаче чековой книжки представляет платежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями».     

Чеки  из лимитированных книжек подписываются  руководителем учреждения и главным  бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись «По доверенности».      

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров  или предоставлением услуг. В  чеке обязательно указывается, какой  организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему  его документу должна быть перечислена  сумма по чеку.     

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.      

По  окончании срока действия чековые  книжки сдаются в банк. Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации [2, с.35]:     

•      Наименование «чек», включенное в текст документа;     

•      Поручение   плательщику   выплатить   определенную   денежную сумму;     

•      Наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;     

•      Указание валюты платежа;     

•      Указание даты и места составления чека;      

•      Подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.      

Чек, не содержащий указание места его  составления, рассматривается как  подписанный в месте нахождения чекодателя. Отсутствие в документе  какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.     

Документооборот при расчетах чеками сводится в целом  к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные: