Виды налогов и сборов в Российской Федерации

    Налог на добавленную стоимость. 

    Организация - плательщики налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно - покупатели и продавцы) должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж по соответствующим формам.

    Дополнительные  листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются  при необходимости внесения изменений  в книгу покупок и книгу  продаж. 

               I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. 

      Покупатели ведут журнал учета  полученных от продавцов оригиналов  счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета  выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые  экземпляры.

      Покупатели ведут учет счетов-фактур  по мере их поступления от  продавцов, а продавцы ведут  учет счетов-фактур, выставленных  покупателям, в хронологическом  порядке.

      Организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени хранят счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученные от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.

    Комиссионеры  либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам (работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в журнале учета полученных счетов-фактур.

    Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным  товарам (выполненным работам, оказанным  услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для  собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.

    При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем  и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и  платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

    Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы. 

II. Ведение  покупателем книги покупок 

    Покупатели  ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

    При необходимости внесения изменений  в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

    Дополнительные  листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

    Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.

    При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 НК РФ.

    Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов  по приобретенным товарам (выполненным  работам, оказанным услугам) для  выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных  работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого  в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

    Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

    Счета-фактуры, заполненные частично с помощью  компьютера, частично от руки, но соответствующие  установленным нормам заполнения, могут  регистрироваться в книге покупок.

    Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и  скреплены печатью.

    Контроль  за правильностью ведения книги  покупок осуществляется руководителем  организации или уполномоченным им лицом.

    Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи. 

III. Ведение  продавцом книги продаж 

    Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

    В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры  во всех случаях, когда возникает  обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том  числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

    Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

    При необходимости внесения изменений  в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

    Дополнительные  листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

    Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

    Книга продаж должна быть прошнурована, а  ее страницы пронумерованы и скреплены  печатью.

    Контроль  за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

    Книга продаж хранится у поставщика в течение  полных 5 лет с даты последней  записи.

    Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить  в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Уплата  налога налогоплательщикиами (налоговыми агентами) производится по итогам каждого  налогового периода исходя из соответствующей  реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

    Налог на прибыль организаций 

    Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации.

    Налоговые агенты обязаны по истечении каждого  отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

    Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые  декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

    Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

    Налоговый учет 

    Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

    Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных  документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

    В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными  реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

    Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

    Изменение порядка учета отдельных хозяйственных  операций и (или) объектов в целях  налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

    В случае, если налогоплательщик начал  осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей  налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

    Данные  налогового учета должны отражать порядок  формирования суммы доходов и  расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей  налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.