Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности их размеры и качество оказывают сильное влияние на ИИ. Состояние предприятия для улучшения финансового положения необходимо:

     1. Следить за соотношением кредиторской  и дебиторской задолженности.  Предприятие будет финансово  устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца. 

     2. Контролировать состояние расчетов  по просроченной задолженности. 

     3. Ориентироваться на увеличение  кол-ва заказчиков.

     Задача  анализа дебиторской и кредиторской задолженности состоит в том, чтобы выявить динамику и размеры дебиторской задолженности, а также  причины ее возникновения или роста. 

     Анализ  начинают с общей оценки динамики ее размера в целом  и ее статей. После переходят к анализу  качественного состояния дебиторской  и кредиторской задолженности.

     Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении  которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава  задолженности обычно выглядит следующим образом:

     - анализ суммы текущей задолженности  в отношении данного субъекта;

     - выявление средней суммы задолженности,  существовавшей в отношении данного  субъекта в предыдущих периодах  и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.

     Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

     - если существует субъект, суммарная  задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого – выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношеИИ организации (по просроченной кредиторской задолженности).

     Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа – избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

     Структура дебиторской задолженности традиционно  рассматривается в двух аспектах:

     - в соответствии со сроками  ее погашения:

     - долгосрочная (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

     - краткосрочная (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты);

     - в соответствии с причинами  возникновения задолженности:

     - расчеты с контрагентами; авансы  и т. П.

     Для анализа структуры задолженности удобно использовать соответствующий раздел формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - «Дебиторская и кредиторская задолженности», трансформировав таблицу из формы №5 следующим образом:

     Таблица 1

     Структура дебиторской задолженности ЗАО «Турист»

 

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности ЗАО «Турист»                                         Таблица 2

     Также для исследования структуры применяют  расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности. Аналогично исследуется структура кредиторской задолженности. Соответствующая таблица имеет вид:

     Таблица 3

     Структура кредиторской задолженности, ЗАО «Турист»

Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности, ЗАО «Турист» Таблица 4

       

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности   ЗАО «Турист» Таблица 5

 

     Из  данной таблицы можно сделать  вывод, что в организации преобладает  кредиторская задолженность и темп ее роста превышает темп роста  дебиторской задолженности.

 

     Факторный анализ:

     Об=В/ДЗ

     ОБВ=174/288=0,6

     Δв=0,6-0=0,6

     ОБдз=174/281=0,619

     Δдз=0,619-0,6=0,019

     Δоб=0,6+0,019~0,62

     Вывод: на изменение оборачиваемости дебиторской  задолженности оказали влияние 2 фактора: дебиторская задолженность и выручка от продаж, дебиторская задолженность увеличила оборачиваемость на 0,6, а выручка от продаж увеличила на 0,019, таким образом оборачиваемость дебиторской задолженности возросла на 0,62

     Анализ  кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

     1. долгосрочные кредитные займы. 

     2. краткосрочные кредитные займы. 

     3. Кредиторская задолженность

     4. и прочие краткосрочные пассивы. 

     Кредиторская  задолженность возникает вследствие:

     1. Существующей системы расчетов (при  не совпадении сроков начисления  и сроков оплаты).

     2. Несвоевременность исполнения предприятием  своих обязательств.

     При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть  остаток обязательств на конец отчетного  периода по срокам образования как  и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

     Динамику  изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

     Полезно также анализировать структуру  дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

     Все счета к получению классифицируют по группам:

     1. Срок оплаты не наступил.