Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Анализ балансовой прибыли.

 

Балансовая  прибыль (или убыток) является общим финансовым результатом деятельности предприятия, представляющий собой разницу между полученным результатом производства  и связанными с ним затратами, и выступает абсолютным показателем экономической эффективности.

Балансовая  прибыль исходя из методики бухгалтерского учета включает в себя следующие  элементы:

1.прибыль (убыток) от продаж

2.прибыль (убыток) от прочей реализации

3.доходы от  внереализационной деятельности 

4.расходы  от внереализационной деятельности      

 

Б.П.= П.п.р.+П.пр.р+Д.в.д.-Р.в.д.

 

Источником  информации для анализа Б.П. является:

1.бухгалтерская  отчетность 

2.данные синтетического  и аналитического учета по  счетам

3.финансовый  план предприятия и расшифровка к нему.

 

В процессе анализа  Б.П. необходимо:

1.изучать все  доходы, образующие факторы Б.П. 

2.определить  размер их влияния на величину  Б.П. 

3.установить  причины снижения Б.П.

4.определить  резерв роста Б.П. 

 

Таблица 1.

Анализ Б.П.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: Из таблицы  видно, что по сравнению с прошлым  годом Б.П. увеличилась на 46862 т.р  или на 29,1 %. это произошло за счет увеличения доходов от внереализационной  деятельности  на 2400 т.р или на 1,4 %, к таким доходам можно отнести  доходы от долевого участия в других организациях, положительные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей, от сдачи имущества в аренду, от предоставления пользования прав на результаты от интеллектуальной собственности, стоимость безвозмездно полученного имущества и т. д..   

Существенный  прирост Б.П. был получен за счет увеличения прибыли от продаж, она  увеличилась на 51161 т.р или на 31,8%. Прибыль от прочей реализации оказала  отрицательное влияние. Расходы  от внереализационной деятельности также оказали отрицательное влияние, к таким расходам могут относиться расходы на содержание переданного по договору аренды имущества , расходы в виде отрицательной курсовой разницы, судебные расходы, арбитражные сборы, затраты на аннулированные производственные заказы и т. д.. В результате на Б.П. оказали влияние как положительные, так и отрицательные факторы, но наибольшее влияние оказали положительные факторы.     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ прибыли  от продаж.

В ходе анализа  необходимо:

1.определить  величину прибыли от продаж

2.установить  изменение прибыли от продаж

3.определить  влияние факторов на изменение  прибыли 

 

Для определения  влияния факторов используют способ цепных подстановок и руководствуются  методикой расчета прибыли.

На величину прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

1.изменение  количества реализованной продукции

2.изменение  цены реализации

3.изменение  с/с единицы продукции  

 Продажная  цена- цена, по которой товар продается  за наличные деньги при немедленной

реализации.

   Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию

Таблица 2.

Анализ факторов, влияющих на прибыль от продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет влияния  факторов на прибыль от продаж.

 

     1.расчет влияния изменения количества.

 

408,61 * (2000-1734,7) = 108404руб.

∆П(∆q)=108404-136694 = -28290руб.

 

Вывод:  из расчетов видно, что в результате снижения количества реализации продукции на 106,65 ед., прибыль уменьшилась  на 28290руб.. Снижение количества реализации могло произойти из-за сбоя в производстве или некачественной поставке сырья, а также возможно из - за  снижения спроса на данную продукцию и т. д.

2.расчет влияния  изменения цены.

408,61 * (2500-1734,7) = 312709руб. 

∆П(∆р)=312709-108404 = 204305руб.

 

Вывод: из расчетов видно, что в результате  увеличения цены реализации на 500 рублей прибыль увеличилась на 204305руб..

                3.расчет влияния изменения с/с единиц продукции.

            408,61 * (2500-2040,25) = 187858руб. 

 ∆П(∆Sед.)= 187858-312709 = -124851руб.

 

Вывод: из расчетов видно, что в результате увеличения затрат на единицу продукции прибыль уменьшилась на 124851 руб. Возможно, это были затраты на транспортировку, доставку, монтаж, подключение, адаптацию, доводку объекта и т. д.

Рентабельность  продаж.

 

Рентабельность  продаж показывает какую прибыль  имеет предприятие с каждого рубля реализации.

 Рентабельность- это относительный показатель  эффективности предприятия, который  выражает уровень доходности 

Rпр.=Ч.П.(Ф№2) * 100коп.

   выручка(Ф№2)

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: из расчетов видно, что выручка на отчетный год  уменьшилась на 8995 руб, это произошло из-за того, что количество реализуемой продукции уменьшилось, а также из за того что увеличились затраты на реализацию продукции. Для того, чтобы увеличить выручку нужно снизить затраты на приобретение или создание продукции. А также нужно увеличить количество реализуемой продукции. Этого можно достичь за счет улучшения качества продукции, за счет повышения предложения и соответственно спроса. Рассчитав рентабельность продаж можно сказать, что по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 4,4 копейки. Это означает, что предприятие получает прибыль, и именно поэтому чистая прибыль на отчетный год увеличилась на 43925руб.   

 

 

Рентабельность  производственных фондов.

 

Основные  производственные фонды(ОПФ)- это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, при этом сохраняют свою материально-вещественную форму, а их стоимость переносится на стоимость готовой продукции по частям, по мере износа.

К ОПФ относятся  только те средства труда, срок полезного использования которых больше 12 месяцев. ОПФ в стоимостном выражении представляют собой основные средства предприятия.

По функциональному  назначению ОПФ делятся на следующие  группы:

1. производственные  ОПФ - это ОПФ, которые используются  в процессе производства, а их стоимость переносится на стоимость готовой продукции.

2. непроизводственные  ОПФ - это ОПФ, которые не  используются в процессе производства,

например: жильё, детские и спортивные учреждения, которые которые находятся на балансе предприятия. Не переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

  Группировка ОПФ по вещественно — натуральному составу:

1. здания 

2. сооружения 

3. передаточные  устройства 

4. машины и  оборудования 

5. транспортные  сети 

6. инструменты 

7. рабочий и  продуктивный скот

8. многолетние  насаждения 

 

Структура ОПФ: 1. производственная структура характеризует соотношение различных видов ОПФ в их общей среднегодовой стоимости.

Производственная  структура зависит от факторов:

1.специфика  предприятия

2.ускорение научно-технического процесса

3.уровень концентрации  и кооперации производства

                                         2. технологическая структура характеризует  распределение ОПФ по структурным  подразделениям предприятия   в процентном выражении от  стоимости.

                                         3. возрастная структура  характеризует  распределение  ОПФ в соответствии  с возрастным критерием: от 5 до 10 лет; от 10 до 15лет; от 15 до 20 лет;  свыше 20 лет.                                                                                                         

 Таблица  5.

 Рентабельность  производственных фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет влияния  с помощью цепных подстановок.

 

         R = Ч.П. * 100

                Со.ср.+Сзап.

Расчет влияния  чистой прибыли.

 

1.        166205  *  100 = 2,5 коп. 

    4372479+2025179

 

  R(∆ЧП) = 2,5 — 1,9  = + 0,6 коп.

 

Расчет влияния  стоимости основных средств.

 

2.         166205    * 100 = 6,1 коп.

          661265 + 2025179

  

  R(∆Со.ср.) = 6,1 — 2,5 = + 3,6 коп.

 

Расчет влияния  запасов.

 

  3.       166205      * 100 = 8,3 коп.

      661265 + 1334310

 

    R(∆Сзап.)  = 8,3 — 6,1 = +2,2 коп.

 

Проверка :

  6,4 = 2,2+3,6+0,6

6,4 = 6,4  

 

 

ВЫВОД: из таблицы  видно, что стоимость материальных запасов на отчетный год уменьшилась на 3711214 руб.; стоимость основных производственных фондов на отчетный период тоже уменьшилась на 690869 руб.. В свою очередь рентабельность производственных фондов на отчетный период увеличилась на 6,4%, это хороший результат и это означает, что на отчетный период мы сократили затраты на основные фонды и на материальные запасы, в результате прибыль на отчетный период увеличилась на 43925 руб..

 

 

Показатели  рентабельности вложений в предприятие.

 

Функционирование  предприятия зависит от его способности приносить достаточный уровень дохода. Существует и используется система показателей эффективности деятельности предприятия:

 

1. рентабельность  активов (имущество)-показывает какую  прибыль получает предприятие  с каждого рубля, вложенного  в активы.

   Rа.=Ч.П.(Ф.№2)   *100коп.

                                                               активы(баланс)

2. рентабельность  оборотных активов-показывает какую  прибыль имеет предприятие с  каждого рубля, вложенного в  оборотные активы.

 Rо.а.=Ч.П.(Ф.№2)   *100коп.

Оборотные активы(итог II раздела)

3. рентабельность  инвестиций-отражает эффективность  использования средств, инвестированных  в предприятие.

Rинв.=Б.П.(Ф.№2) *100коп.

С.К. + Д.О.(итогIIIразд. + итогIV)

4. рентабельность  собственного капитала-указывает величину прибыли , получаемой с каждого рубля собственного капитала.

Rс.к.=Ч.П.(Ф.№2)   *100коп.

С.К.(итогIIIразд.)

5. рентабельность  продаж-показывает какую прибыль  имеет предприятие с каждого  рубля реализации.

Rпр.=Ч.П.(Ф.№2)   *100коп.

выручка(Ф.№2)

 

На уровень  рентабельности активов оказывают  влияние следующие факторы:

1.изменение  оборачиваемости активов

2.изменение  рентабельности продаж 

 

Показатели  рентабельности вложений в предприятие.

Таблица №5.

 

 

 

Вывод: Рассчитав  все рентабельности, можно сказать, что рентабельность текущих(оборотных) активов по сравнению с прошлым годом увеличилась на 4,38 коп. Это свидетельствует о том, что предприятие с каждого рубля вложенного в оборотные активы получает прибыль. Рентабельность активов тоже изменилась на отчетный год в сторону увеличения на 1,91 коп. Это говорит о том, что предприятие с каждого рубля, вложенного в активы получает прибыль. Рентабельность собственного капитала также увеличивается на 2,59 коп. Это означает, что предприятие так же получает прибыль с каждого рубля собственного капитала. Рентабельность продаж увеличивается на отчетный год на 4,41коп. Это говорит о том, что предприятие с каждого рубля реализации получает прибыль. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличивается, так как  все показатели рентабельности оказали положительное влияние.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ рентабельности активов.

Рентабельность  — это показатель эффективности  деятельности предприятия.

 

Таблица 6.

Анализ рентабельности активов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Коб.а. = выручка(Ф№2)   (в оборотах)     

               активы(баланс)

 

На уровень  рентабельности активов оказывают  влияние следующие факторы:

 

1.изменение  оборачиваемости активов

2.изменение  рентабельности продаж 

 

Rа.=Коб * Rпр. 

 

Коб.= Rа. ;      Коб.^отчет. = 3,41 = 0,21 об. ;       Коб.^прош. = 1,50 = 0,13 об. ;