Анализ и оценка «качества» прибыли. Влияние учетной политики на формирование прибыли

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине   «Комплексный анализ экономической деятельности»

 

Тема: «Анализ и оценка «качества» прибыли. Влияние учетной политики на формирование прибыли»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2011 г.

 

 

Содержание

 

Введение 4

1. Сущность и функции прибыли 6

1.2. Понятие прибыли как финансового результата

деятельности  предприятия 8

2. Цели, задачи, информационная база и методы анализа

 прибыли                                                                                                13

3. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

и оценка качества прибыли 18

4. Влияние учетной политики на формирование

 финансового  результата                                                                  23

4.1. Роль бухгалтерской отчетности в организации финансов

предприятий 24

4.2. Влияние налогов на формирование чистой прибыли               26

Заключение 28

Список  литературы 30

 

Введение

Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности  субъектов хозяйствования. Тысячи крупных  и малых предприятий предпринимают  все возможные меры для эффективного управления деятельностью своей  фирмы с целью получения прибыли. Прибыль, являясь главной движущей силой рыночной экономики, обеспечивает интересы государства, собственников  и персонала предприятия. Такое  значение прибыли, безусловно, определяет необходимость постоянного совершенствования  руководителями и финансовыми менеджерами  методов эффективного управления формированием  и распределением прибыли в процессе деятельности предприятий. Внедрение  новых эффективных методов стало  особенно важным после кризиса в  августе 1998 года. Бедственное положение  экономики на уровне государства  и предприятий особенно обострилось  после кризиса и поставило  ряд предприятий в безвыходное  положение – получение прибыли  в условиях кризиса является достаточно сложной задачей. С другой стороны, именно кризис показал, что ведение  экономики в условиях нереального  соотношения между доходами и  расходами, шаткой банковской системы  неизбежно ведет к банкротству. В связи с этим, предприятия  вынуждены сокращать свои расходы, совершенствовать процесс своей  деятельности, тщательнее прогнозировать свои финансовые результаты и, получив  их, выбирать только те направления  их использования, которые могут  обеспечить наиболее весомые дивиденды.  
Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов её анализа и планирования. Особое внимание менеджерами предприятия уделяется вопросам управления доходами и расходами, налоговыми платежами, ресурсами предприятия и рисками. Современные системы обеспечения управления процессом формирования прибыли позволяют оптимизировать воздействие вышеприведенных факторов на конечный результат. Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной. Поэтому, наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено эффективное управление её распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий её формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия. Специалисты уделяют особое внимание вопросам оптимизации пропорций распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую её части, а также управлению своевременной уплатой налогов и других обязательных платежей из прибыли.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и функции прибыли

Прибыль как экономическая категория  отражает чистый доход созданный  в сфере материального производства в процессе предпринимательской  деятельности. С экономической точки  зрения прибыль - это разность между  денежными поступлениями и выплатами, а с хозяйственной - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало периода. Прибыль, исчисленная в  бухгалтерском учете, не отражает действительного  результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению  понятий бухгалтерской и экономической  прибыли. Первая есть результат реализации товаров и услуг, вторая - результат  работы капитала. Данная идея принадлежит  Давиду Соломону, который исходил  из предпосылки, что концепция прибыли  нужна для: 1) исчисления налогов; 2) защиты кредиторов; 3) для выбора инвестиционной политики. Бухгалтерская трактовка  прибыли приемлема для первой цели и неприемлема для третей. Формула Д. Соломона выглядит следующим  образом:

Экономическая прибыль = Бухгалтерская  прибыль + Внереализационные изменения  стоимости (оценки) активов в течение отчетного периода - Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в прошлые периоды + Внереализационные изменения стоимости активов в будущие периоды

Этот подход предполагаем ежеквартальное определение гуд-вилла (нематериальный актив, отражающий деловую репутацию  фирмы) и его колебаний.

Прибыль выполняет следующие основные функции:

- является показателем эффективности  деятельности предприятия;

- обладает стимулирующей функцией, т.к. выступает основным элементом  финансовых ресурсов предприятия;

- является источником формирования  бюджетов различного уровня.

В российской практике употребляются  следующие понятия прибыли.

Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные  участки), иного имущества предприятия  и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница  между выручкой от реализации без  НДС, акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость.

Формирование выручки ввязано  с особенностями выполняемых  работ и применяемыми формами  расчетов. Например, в строительных организациях выручка отражает стоимость  законченных объектов строительства  или работ выполненных по договорам  подряда и субподряда. Для определения  прибыли используется фактическая  себестоимость сданных работ. В  торговле, снабженческих и сбытовых организациях выручка соответствует  валовому доходу от продажи товаров. Валовый доход исчисляется как  разница между продажной и  покупной стоимостью реализованных  товаров. Для определения прибыли  из него исключаются издержки обращения  торговых, снабженческих, сбытовых организаций. На транспорте и связи выручка  отражает средства, полученные за предоставляемые  услуги по действующим тарифам. В  качестве себестоимости выступает  показатель эксплуатационных расходов предприятий транспорта и связи  с учетом расходов по экспедиционным и погрузочно-разгрузочным работам.

В валовую прибыль включено также  превышение выручки от реализации основных фондов и иного имущества, что, прежде всего, означает прирост капитала. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного  имущества - это финансовый результат  не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа  на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе хозяйствующего субъекта. Предприятие вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать свое имущество: здания, сооружения, оборудование, транспортные сродства, материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый же результат имеет место только при продаже перечисленных видов. Он определяется как разница между выручкой от реализации имущества (за вычетом НДС, спецналога) и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации, скорректированной на коэффициент инфляции. Под иным имуществом понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты), валютные ценности (валюта, ценные бумаги в валюте, драгоценные металлы и камни), ценные бумаги.

1. Понятие прибыли как финансового результата деятельности предприятия

Влияние на величину валовой прибыли  оказывают и доходы и расходы  от внереализационных операций. Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям  различного характера, не относящимся  к основной деятельности предприятия  и не связанных с реализацией  продукции, основных фондов, иного имущества, выполнением работ и услуг. Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по внереализационным  операциям.

К доходам по внереализационным  операциям относят:

- доходы, подученные на территории  РФ и за пределами от долевого  участия в деятельности других  предприятий (т.е. часть прибыли,  поступающая учредителю в оговоренном  размере или дивиденды по акциям  пакетом которых владеет предприятие);

- дивиденды по акциям, доходы  по облигациям и другим ценным  бумагам;

- доходы от сдачи имущества  в аренду;

- доходы от дооценки производственных  запасов и готовой продукции;

- присужденные или признанные  должником штрафы, пени, неустойки  и другие санкции, а также  доходы от возмещения убытков;

- прибыль прошлых лет выявленная  в отчетном году (суммы, поступившие  от поставщиков по перерасчетам  за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные  в прошлом году; суммы полученные  от покупателей по перерасчетам  за реализованную продукцию);

-положительные курсовые разницы  по валютным счетам и операциям  с валютой;

- проценты по денежным средствам,  числящимся на счетах предприятия.

К расходам по внереализационным операциям  относят:

-затраты по аннулированным производственным  заказам, а также на производство  не давшее продукции, исключая  потери возмещаемые заказчиками;

-затраты на содержание законсервированных  мощностей, за исключением затрат  возмещаемых из других источников;

-не компенсируемые виновниками  потери от простоев по внешним  причинам;

- потери от уценки производственных  запасов и готовой продукции;

- убытки по операциям с тарой;

- судебные издержки и арбитражные  сборы;

- признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и возмещение  причиненных убытков;

- суммы сомнительных долгов  по расчетам с другими предприятиями,  отдельными лицами, подлежащие резервированию  в соответствии с законодательством;

- убытки по операциям прошлых  лет выявленные в отчетном  году, убытки от Списания безнадежной  дебиторской задолженности;

- некомпенсируемые потери от  стихийных бедствий, включая затраты  связанные с предотвращением  или ликвидацией их последствий;

-некомпенсируемые убытки в результате  пожаров, аварий и других экстремальных  условий;

- убытки от хищений, виновники  которых не установлены;

-отрицательные курсовые разницы  по валютным счетам, а также  по операциям с валютой.

Так как валовая прибыль хотя и установлена законодательно, но не отражается в балансе целесообразно  использовать тождественное (до принятия соответствующего нормативного документа) понятие балансовой прибыли. Балансовая прибыль - конечный финансовый результат  отражаемый в балансе предприятия  и выявленный на основании бухгалтерского учета всех его хозяйственных  операций и оценки статей баланса.

Балансовая прибыль используется для оценки эффективности производства, выявления динамики ее роста и  определения общей рентабельности деятельности. Валовая же прибыль  используется для целей налогообложения  прибыли, для чего состав внереализационных  доходов и убытков корректируется на величину штрафов, пени перечисленных  в бюджет. Например:

- штрафы уплаченные составили  350 тыс. руб. в т.ч. в бюджет  в виде санкций - 190 тыс. руб.;

- штрафы полученные - 371 тыс. руб.;

Тогда в состав балансовой прибыли  в качестве дохода будет включена 21тыс. руб. (371 тыс. руб. - 350 тыс. руб.), а  в состав валовой будет включено 211 тыс. руб. (371 - (350 - 190)).

Чистой прибылью - называют прибыль, остающуюся на предприятии после  уплаты всех налогов и используемую на развитие производства и социальные нужды.

Объектом распределения на предприятии  является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования на предприятии. Законодательно регулируется только часть прибыли, поступающая в бюджет. Определение  направлений расходования прибыли  остающейся в распоряжении предприятия  находится в его компетенции. Таким образом, прибыль распределяется между государством, предприятием и собственниками. Налоговые платежи не должны влиять на заинтересованность предприятия в результатах деятельности. Распределение между предприятием и собственниками должно учитывать не только современное положение предприятия, но и перспективы его развития.

Формирование фондов и резервов вышестоящих организаций (холдингов, консорциумов) за счет прибыли входящих в них предприятий осуществляется по нормативам, устанавливаемым вышестоящим  органом управления. Эти нормативы  носят индивидуальный характер и  зависят от финансового положения  хозяйствующего субъекта.

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, из которой  также возможны некоторые налоговые  отчисления в местные бюджеты  и финансовые санкции.

Государство напрямую не вмешивается  в процесс распределения чистой прибыли, но посредством предоставления налоговых льгот может стимулировать  направление ресурсов на капитальные  вложения, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, на проведение научно-исследовательских  работ. Законодательно установлен размер резервного капитала для акционерных  обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам.

Распределение прибыли регламентируется в уставных документах предприятия. В соответствии с уставом создаются  фонды: потребления, накопления, социальной сферы. Если фонды не создаются, то в  целях планового расходования средств  составляются соответствующие сметы  на развитие производства, социальные нужды, материальное поощрение работников, благотворительные цели.

К расходам связанным с развитием  производства относятся расходы  на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские и технологические  работы, финансирование разработок и  освоение новой продукции и технологических  процессов, затраты связанные о  техническим перевооружением производства, расширением предприятия, проведением  природоохранных мероприятий, расходы по погашению долгосрочных кредитов. Накопленная прибыль может быть направлена в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, а также может перечисляться вышестоящим организациям, концернам, ассоциациям, союзам.