Анализ и учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ЗАО Агрофирма «Русь»

Министерство  образования Российской федерации                                                  Федеральное государственное образовательное  учреждение среднего профессионального  образования «Корочанский сельскохозяйственный техникум» 
 

Курсовая  работа

по  дисциплинам:

«Анализ финансово-хозяйственной  деятельности», «Бухгалтерский учет» на тему:

«Анализ и учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ЗАО Агрофирма «Русь».

                                        

Выполнила: студентка 5 курса

з/о по специальности 080110

«Экономика  и бухгалтерский учет»

Попова  Елена Владимировна

Проверили: преподаватель

бухгалтерских дисциплин:

Черепченко Л.А.,

преподаватель экономических дисциплин:

Шахов А.Н.

                        

Короча 2010 г.

             
 
 

1. Введение.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в ООО «Родничок» несет Угрюмов Василий Сергеевич – руководитель предприятия.

Учет  и отчетность осуществляется одним  лицом. Должность главного бухгалтера не предусмотрена. В бухгалтерском  учете существует несколько форм ведения бухгалтерского учета.

Выбранная форма учета – упрощенная система: доходы, уменьшенные на величину расходов. Эта система учета позволяет  отображать все затраты в количественном и денежном выражении оперативно во время проведения весенне-полевых и уборочных работ. Основное направление ООО «Родничок» - это растениеводство. Основной вид деятельности – производство зерновых и картофеля. В структуре посевных площадей картофель занимает 70% , 30% посевов занимают зерновые. По состоянию на 1.01.2010г. в обороте 852 га земли, в том числе собственные земли, паевые и арендованные. Весь учет осуществляется в книге учета доходов и расходов, отчет сдается ежеквартально.

Книга учета доходов и расходов прошита, прошнурована, утверждена и подписана работником налоговой инспекции г. Шебекино. 
 
 

2. Учет  денежных средств в кассе.

 

В ООО  «Родничок» кассовая книга не ведется. Существующая система учета не обязывает  вести кассу предпринимателя  так, как в организациях. Вместо кассовой книги предприниматель ведет  книгу доходов и расходов, где  записи делаются ежедневно, наряду с  другими операциями.

На поступившие  денежные средства от реализации продукции, работ или услуг выписывается приходный кассовый ордер, взамен отдается квитанция. Кассовый ордер прикладывается к документам на реализацию и в книгу записывается как доходы.

Все документы  подписывает руководитель ООО и заверяет печатью.

Заработная  плата рабочим выдается по ведомости. К ведомости прилагается расходный  кассовый ордер и в книге учета  доходов и расходов делается запись в статье расходы.

Распорядителем  финансов в ООО «Родничок» является руководитель Угрюмов В.С.

Перечисление  налогов, пеней и других платежей, осуществляется наличным путем по квитанциям через Сбербанк РФ руководителем ООО «Родничок» Угрюмовым В.С. 
 

3. Учет  производственных запасов.

 

Производственные  запасы являются предметом труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс, в котором они используются однократно. Себестоимость их передается на произведенную продукцию.

По своему назначению производственные запасы распределяются на материалы, топливо, запчасти, строительные материалы, семена, корма и посадочные материалы. В свою очередь материалы  делятся на сырье и материалы, прочие материалы, тару и тарные материалы, удобрения и ядохимикаты, биопрепараты и медикаменты.

Основной  задачей учета производственных запасов является обеспечение своевременной  и полной документации движения производственных запасов, обеспечение сохранности и осуществления контроля над их использованием.

В исследуемом  случае по ООО «Родничок» производственные запасы то есть материалы: ГСМ, запчасти, удобрения, семена, гербициды приобретаются по перечислению, то есть безналичным путем или же за наличный расчет самим руководителем ООО, по мере и срокам их использования. Складов для хранения ТМЦ нет. Приобретаемые ТМЦ учитываются по сложившейся цене приобретения, по сопроводительным документам. По этой же цене и списываются в расход на производство. Затраты по доставке в стоимость ТМЦ не включаются, а списываются отдельной строкой.

Ежегодно  составляется смета расходов сырья  и материалов, израсходованных для  производства продукции, то есть  анализируется  денежный поток. Расход сырья и материалов – основная статья учета при исчислении суммы дохода для налогообложения.

Материальный  отчет движения сырья и материалов не составляется, так как расход в нашем случае считается в  момент приобретения, то есть по первичным  документам.

В конце  квартала при составлении отчета о доходах и расходах за квартал  составляется реестр с указанием  номера документа, даты, и суммы оплаты или выручки от реализации. Реестр вместе с отчетом сдается в  налоговую инспекцию, в банк (на бумажных и магнитных носителях). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Учет  затрат по производству и калькулирование  себестоимости продукции.

 

Затраты на производства продукции учитываются  в бухгалтерском учете на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы».

В анализируемом  ООО «Родничок» все затраты учитываются на счете 20 «Основное производство» с разделением статей затрат:

1. Материальные затраты: семена, удобрения, гербициды, ГСМ, запасные чести, электроэнергия и прочие услуги.
2. Расходы на оплату труда.
3. Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.
4. Прочие расходы; % за пользование кредитом и арендная плата, услуги банка.
5. Уплата налогов.

Все эти  затраты учитываются в статье расходы и списываются в книгу  учета доходов и расходов.

Под калькуляцией продукции понимается учет затрат на производство продукции и определении  ее себестоимости. Все затраты делятся на прямые и косвенные.                                                                                                                      Прямые затраты это такие затраты, которые непосредственно на основании первичных документов относятся на конкретный вид продукции: на зерно, на картофель. Например: семена, удобрения, гербициды.                                                                                 Косвенные затраты подлежат распределению: электроэнергия, ГСМ, и так далее, пропорционально посевной площади.

При упрощенной системе ведения бухгалтерского учета калькуляция себестоимости  продукции не производится и в  учетных реестрах не отражается. Основными  показателями в учете являются затраты  то есть расходы.

По статье доходы отражается выручка от реализованной  продукции.

Разница между доходами и расходами в  денежном выражении подлежит налогообложению  в размере15% и выводится результат от основной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Учет  труда и заработной платы.

 

В бухгалтерском  учете в плане счетов на счете70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» осуществляется учет начисленной и  выданной заработной платы.    В статье расходы запись по заработной плате делается по начислению.                                                                                                                                                              По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражается начисление заработной платы, по дебету – удержания из начисленной суммы, выдачу причитающихся сумм работникам, неоплаченные в срок суммы зарплаты.                                                                                                Основанием для начисления заработной платы служит объем выполненных работ, а для составления и заполнения лицевых счетов служат:

1. Табель учета использования рабочего времени,
2. Наряд на выполненные работы.                                                                      

В статье расходы запись по заработной плате  делается по начислению.                                                                                                                                                              Начисленная заработная плата отражается в лицевых счетах, открытых на каждого работника, с нарастающим итогом с начала года.                                                                                                                         В лицевых счетах указывается год рождения рабочего, количество детей, количество иждивенцев. Указанные данные необходимы для определения налогооблагаемой базы для исчисления подоходного налога. Налогообложению подлежит не ежемесячная заработная плата, а совокупный доход с начала года. Из заработной платы удерживается подоходный налог в размере 13% на облагаемую базу. Необлагаемый вычет ежемесячно минусуется из общего совокупного дохода.

Заработная  плата в ООО «Родничок» выдается один раз в месяц до 15 числа, следующего за отчетным. Выдача производится по платежной ведомости, подписанной главой ООО «Родничок». В конце года на каждого рабочего составляется карточка о доходах физического лица по ф№2 НДФЛ. Делается сводный реестр и сдается в налоговую инспекцию.

Оформление  на работу в ООО «Родничок» осуществляется по договору, заверенному администрацией, пенсионным фондом и налоговой инспекцией. Договор заключается в 4-х экземплярах; один находится в администрации  района, второй в отделении пенсионного  фонда, третий у работодателя, а четвертый у работника на руках. Договор имеет юридическую силу и служит основанием для исчисления трудового стажа. 
 
 
 
 
 
 
 

6. Учет  готовой продукции.

 

Получение готовой продукции конечный результат производственного цикла. Для учета готовой продукции в плане счетов в бухгалтерском учете предназначен счет 43 и счет 41, где счет 43 «Готовая продукция», а счет41 «Товары». В нашем случае используется счет 43 «Готовая продукция» - счет основной активный, предназначен при учете готовой продукции полученной от своего производства. Для учета движения готовой продукции используются несколько видов первичных документов, формы которых утверждены «Положением о ведении бухгалтерского учета».             

 На получение сельскохозяйственной продукции с поля пишется:

1. Акт на оприходование продукции от урожая,
2. Накладная внутрихозяйственного назначения.

На основании  акта и накладной составляется отчет  о ходе уборки урожая, в котором  указываются площадь уборочная, валовой сбор в центнерах, урожайность  в гектарах. Отчет сдается один раз в год в районный отдел  статистики. 

На реализацию или отгрузку готовой продукции  выписывается накладная и счет фактура. Для перевозки выписывается товарно-тарифная накладная форма №1-Т. При упрощенной системе учета НДС (налог на добавленную стоимость) не учитывается, поэтому выписывается счет-фактура с указанием ставка НДС-0-(ноль), следовательно, сумма налога не начисляется.                                       

При отгрузке готовой продукции в больших  объемах составляется двухсторонний  договор, на основании которого идет отгрузка готовой продукции и  оплата за продукцию. При отгрузке продукции  за наличный расчет выписывается накладная  и приходный кассовый ордер на оплату. Вышеуказанные документы служат основанием для исчисления суммы доходов за отчетный период.