Анализ оборачиваемости оборотных средств

   ^{Синтетический учет  средств на валютном  счете ведется  на активном балансовом  счете 52 «Валютные  счета».}

   ^{Отделение банка уведомляет  предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал – ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 – по дебету. По валютному счету необходимо вести карточки аналитического учета по наименованию валют.}

^{Учет  кассовых операций.}

^{Кассовые  операции осуществляются в соответствии с  Порядком ведения  кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденным Центральным  банком РФ от 22 сентября 1993 года.2}

  ^{Для осуществления  расчетов наличными  деньгами каждая  организация должна  специально оборудовано  для обеспечения  необходимых условий  сохранности денежных  средств.}

   ^{Кассовые операции  осуществляет кассир, при приеме которого заключается договор о материальной ответственности.}

   ^{В своей кассе  организация может  иметь наличные  деньги в пределах  лимита их остатка  установленного банком.}

   ^{Организация имеет  право хранить  в кассе наличные  деньги сверх установленного  лимита только  для оплаты труда. Выплаты пособий по социальному страхованию и стипендией не свыше трех рабочих дней и пяти дней в районах Крайнего Севера.}

    ^{Всю денежную наличность  сверх лимита организации  обязаны сдать  в банк.}

   ^{Если организация  осуществляет продажу  продукции, товаров непосредственно населению, то она использует контрольно – кассовые}

²³

^{машины  и ведет учет поступающей  выручки за каждый день в специальной  книге кассира  – операциониста.}

    ^{Кассовые операции  осуществляются в  следующем порядке:}

1. ^{оформляются первичные документы по приходу и расходу.}
2. ^{первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов.}
3. ^{на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). В кассовой книге ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число.}
4. ^{кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документы под расписку бухгалтера в кассовой книге.}
5. ^{производятся записи в журнале – ордере №1 и ведомости №1 на основании отчета кассира.}

^{Для учета наличия  и движения денежных средств и денежных документов в кассе  предприятия используют активный счет 50 «Касса». Сальдо указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы выданные наличными.}

^{Учет  операций на специальных  счетах.}

   ^{Специальные счета  в банках предназначены  для учета денежных средств, находящихся в аккредетивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».}

   ^{На субсчете 55-1 «Аккредетивы»  учитывается движение  средств, находящихся  в чековых книжках.}

   ^{На субсчете 55-2 «Чековые  книжки» учитывается  движение средств,  находящихся в  чековых книжках.}

²⁴

  ^{На субсчете 55-3 «Депозитные  счета учитывается  движение средств,  вложенных организацией  в банковские и  другие вклады.}

^{Финансовые  вложения.}

   ^{Финансовые вложения  представляют собой  инвестиции организации  в государственные  ценные бумаги, облигации  и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другими организациями займы.}

   ^{Финансовые вложения  принимаются к  учету в сумме  фактических затрат  инвестора.}

   ^{Обобщение информации  о наличии и  движении инвестиций  организации в  государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги}

^{других  организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные  другими организациями  займы осуществляют на синтетическом  активном счете 58 «Финансовые  вложения».}

   ^{К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:}

   ^{58 – 1 «Паи и акции»}

   ^{58 – 2 «Долговые  ценные бумаги»}

   ^{58 – 3 «Предоставленные  займы»}

   ^{58 – 4 «Вклады по  договору простого  товарищества» и  другие.}

   ^{На субсчете 58 –  1 «Паи и акции»  учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.}

   ^{На субсчете 58 –  2 «Долговые ценные  бумаги» учитываются  наличие и движение  инвестиций в государственные  и частные долговые  ценные бумаги (облигации и другие).}

   ^{На субсчете 58 –  3 «Предоставленные  займы» учитывается  движение предоставленных  организацией юридическим  и физическим  лицам денежных  и иных займов.}

   ^{На субсчете 58 –  4 «Вклады по договору  простого товарищества»  организацией – товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.}

 

²⁵

  ^{Аналитический учет  по счету 58 «Финансовые  вложения» ведется  по видам финансовых  вложений и объектам, в которые осуществлены  эти вложения.}

^{Общие положения об учете расчетов.}

^{В зависимости  от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие  выступает поставщиком  своей готовой  продукции или  заготовляющим товарно  – материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, то есть с погашением задолженностей бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и так далее.}

   ^{Выбор наиболее  рациональной формы  расчетов позволяет  сократить разрыв  между временем  получения покупателями  товарно – материальных ценностей в пути.}

^{В бухгалтерском  учете для обобщения  информации о всех видах расчетов предприятия  с различными юридическими и физическими  лицами, а также  внутри хозяйственных  расчетов применяется  целая группа специальных  счетов, в частности:}

• ^{счет 60 «Расчеты с поставщиками» - для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно – материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;}
• ^{счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары); выполненные расчеты и оказанные услуги;}
• ^{счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - для учета о полеченных и погашенных организацией краткосрочных кредитов и займов;}
• ^{счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - для учета полученных и погашенных организацией долгосрочных кредитов и займов;}
• ^{счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогов с персонала этого предприятия;}

²⁶

• ^{счет 69 «Расчеты по страхованию и обеспечению» - учет расчетов с внебюджетными фондами;}
• ^{счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - для учета расчетов с персоналом как состоящим так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда;}
• ^{счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - для учета расчетов с работниками предприятия, по суммам, выданным им под отчет на административно – хозяйственные операционные расходы, а также на служебные командировки;}
• ^{счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - для учета всех расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами;}
• ^{счет 75 «Расчеты с учредителями» - для учета всех видов расчетов с учредителями предприятия по вкладам в уставной фонд предприятия, по выплате доходов и другое;}
• ^{счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - для учета расчетов по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: некоммерческого характера; транспортными организациями; по депонированным суммам заработной платы и т.п.;}
• ^{счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»  - для учета всех видов расчетов с подразделениями предприятия, выделенным на самостоятельный баланс: по выделенному имуществу; по текущим операциям; по договору доверительного управления имуществом.}

^{Учет  материально –  производственных запасов.}

   ^{Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально  – производственных  запасов» (ПБУ 5/01)3 определяет в качестве материально – производственных запасов активы:}

²⁷

• ^{используемые в качестве сырья, материалов и т.п., при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);}
• ^{предназначенные для продажи;}
• ^{используемые для управленческих нужд организации.}

   ^{Материально –  производственные  запасы включают  в себя производственные  запасы, готовую продукцию  и товары.}

^{Производственные  запасы.}

^{Производственные  запасы представляют собой совокупность предметов труда  используемых в производственном процессе. Они участвуют в}

^{процессе  производства однократно и полностью переносят  свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.}

   ^{К источникам поступления  производственных  запасов относятся:}

   ^{1.приобретение  за плату;}

   ^{2.изготовление;}

   ^{3.приобретение  по договору мены;}

   ^{4.вклад  в уставный капитал»}

   ^{5.дарение.}

   ^{Для учета материально  – производственных  запасов используется  счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и  приобретение материальных  ценностей», 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей».}