Анализ платежеспособности организации и ликвидности ее баланса По материалам ООО «Найс»

Основным видом деятельности организации является розничная торговля  парфюмерно-косметическими товарами класса «масс-маркет» с открытием торговых точек на праве аренды помещений в двух фирменных магазинах.

Среднесписочная численность работников составляет 8 человек.  Организация находится на едином налоге на вменённый доход с объектом налогообложения «площадь торгового зала», в связи с чем, не является плательщиком налога на прибыль, НДС, страховых отчислений, налога на имущество.

Партнёрами фирмы являются ведущие поставщики  косметики   Москвы,                                                                                  

Санкт-Петербурга,  Самары, Оренбурга. 

Бухгалтерский учет в ООО «Найс» организован в соответствии с требованиями законодательства и осуществляется главным бухгалтером, который несёт ответственность за возложенные на него функции в соответствии с законодательством и должностной инструкцией.  В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ, Положениями по бухгалтерскому учету, Налоговым Кодексом РФ, Планом счетов бухгалтерского и финансового учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, рабочим  планом счетов и  учётной политикой организации. Ведение бухгалтерского учета  и формирование отчётности в организации осуществляется посредством автоматизированной системы учета в программе 1C: «Бухгалтерия», формирующей учетные регистры журнально-ордерной формы счетоводства и формы бухгалтерской и налоговой отчётности.

Основным внутренним документом, на основании которого организуется бухгалтерский учет в организации, является его учетная политика, которая разрабатывается на основании  Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ  и ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» главным бухгалтером и утверждается  директором  не позднее  25 декабря периода, предшествующего отчётному.

ООО «Найс» является субъектом малого предпринимательства, в связи с чем, в составе промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности представляет «Бухгалтерский баланс» (форма№1)(Приложение 1) и «Отчёт о прибылях и убытках» (форма №2)(Приложение 2).

Сравнительная характеристика основных показателей деятельности ООО «Найс» приведена в таблице основных показателей финансово – хозяйственной деятельности (Таблица 1) на основании данных «Бухгалтерского баланса» (форма №1), «Отчёта о прибылях и убытках» за 2007 - 2009 года (форма №2) и таблицы пересчёта основных показателей хозяйственно – финансово деятельности ООО «Найс» в сопоставимых ценах с учётом индекса инфляции по Оренбургской области. (Приложение 4).

Таблица 1

Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности ООО «Найс»

Из данной таблицы видно, что в 2009 году рост  валовой прибыли уменьшился на 38,7 %, в предыдущем периоде рост снизился на 11,12%. На  этот показатель  оказали влияние следующие факторы:

                       выручка от продажи товаров уменьшилась на 38,35% в 2009 году и  на 17,42 % в 2008 году,  что произошло  за счет изменения объема товарооборота;

                       при этом в 2009 году себестоимость товаров уменьшилась на 38,2%, а в 2008 году себестоимость товаров уменьшилась на 19,96%, что аналогично темпу роста выручки.

В связи с тем, что в  2008 году был открыт новый магазин, коммерческие расходы в 2008 году были высоки, а в 2009 году мы наблюдаем уменьшение коммерческих расходов на 7,16%. Это произошло за счёт сокращения расходов на аренду помещения и транспортные расходы.

В результате влияния всех указанных факторов, если в 2008 году наблюдалось уменьшение чистой прибыли на 48,75% и составление ей 140,44 тыс. руб., то уже в 2009 году увеличение чистой прибыли составило 63,2% и чистая прибыль составляет 229,21 тыс.руб.. 

Таким образом, исследуемая организация является прибыльным, динамично развивающимся субъектом предпринимательства, работающем на рынке г.Оренбурга  более 10 лет.

3. Анализ ликвидности баланса и платёжеспособности ООО «Найс»

Проведём анализ бухгалтерского баланса (форма №1) ООО «Найс».

Данные возьмем за 2008 и 2009 года. Определим ликвидность баланса. Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов актива, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения.

В зависимости от степени ликвидности активы организации делятся на 4 группы:

А1 – наиболее ликвидные активы (стр.250 + стр.260)

А2 – быстрореализуемые активы (срт.240)

А3 – медленнореализуемые активы (стр.210 + стр.220 + стр. 230 + стр. 270 – стр.216)

А4 – труднореализуемые активы (стр.190)

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируются следующим образом:

П1 – наиболее срочные обязательства (стр.620)

П2 – краткосрочные пассивы (стр.610 + стр.630 + срт.660)

П3 – долгосрочные пассивы (стр.590)

П4 – постоянные пассивы (стр.490 –стр.640 + стр.650)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующее соотношение:

А1>=П1

А2>=П2

А3>=П3

А4<=П4

Если нарушается хотя бы одно, то баланс абсолютно не ликвиден.(4)

Данные о ликвидности баланса ООО «Найс» представлены в следующей таблице показателей ликвидности (Приложение ). Из данной таблицы видно, что баланс ООО «Найс» за 2008 и 2009 года не считается абсолютно ликвидным.

Далее проведём анализ платёжеспособности исследуемой организации по данным бухгалтерского баланса. Анализ будем проводить используя данные аналитического бухгалтерского баланса за 2008 и 2009 года. (Приложение 3)

Платёжеспособность организации оценивается методом определения достаточности источников средств, для формирования запасов и затрат предприятия. При анализе выявляются соотношения между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платёжеспособности организации.

Прежде всего определяют величину собственных оборотных средств(СОС) организации.

СОС= стр.490 – стр.190

СОС(2008)=226 тыс.руб.

СОС(2009)=-56 тыс.руб.

Здесь мы видим уменьшение СОС, что характеризует отрицательную тенденцию, последнее отрицательное значение СОС говорит об дефиците собственных  оборотных средств.

Рассмотрим величину собственных и долгосрочных заёмных средств (СДОС).

СДОС= СОС – стр.590

СДОС(2008)=226 – 0=226 тыс.руб.

СДОС(2009)=-56 – 0=-56 тыс.руб.

Здесь мы так же наблюдаем уменьшение, что безусловно является негативной тенденцией.

Достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат организации характеризует общая величина источников запасов и затрат (ОВИЗЗ). Её рассчитывают по формуле:

ОВИЗЗ= СДОС + стр.610 + стр.621 + стр.622 + стр.625

ОВИЗЗ(2008)=226+316+306=848 тыс.руб.

ОВИЗЗ(2009)=-56+350+397+9=700 тыс.руб.

Тут тоже прослеживается уменьшение ОВИЗЗ, что по своему экономическому содержанию отрицательно влияет на платёжеспособность организации.

Наличие у организации запасов и затрат в незавершённом состоянии при ведении нормальной финансово-хозяйственной деятельности определяется показателем ЗЗ:

ЗЗ= стр.210 + стр.220

ЗЗ(2008)=878 тыс.руб.

ЗЗ(2009)=672 тыс.руб.

Уменьшение данного показателя может указывать на проблемы со снабжением.

С целью оценки платёжеспособности ООО «Найс» определим численные значения следующих показателей: ФП1,ФП2,ФП3.

Показатель ФП1 характеризует достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат:

ФП1= СОС – ЗЗ

ФП1(2008)=226-878=-652 тыс.руб.

ФП1(2009)=-56-672=-728 тыс.руб.

Достаточность собственных и долгосрочных заёмных средств для финансирования запасов и затрат определим величиной ФП2:

ФП2=СДОС-ЗЗ

ФП2(2008)= 226-878=-652 тыс.руб.

ФП2(2009)=-56-672=-728 тыс.руб.

Рассчитаем последний показатель ФП3:

ФП3=ОВИЗЗ-ЗЗ

ФП3(2008)=848-878=-30 тыс.руб.

ФП3(2009)=700-672=28 тыс.руб.(5)

Анализируя показатели ФП1, ФП2 и ФП3 за 2008-2009 года можно сделать вывод, что в 2008 году организация испытывала финансовый кризис, а в 2009 году показатель ФП3 стал больше нуля, следовательно финансовое состояние организации изменилось и стало неустойчивым. Такое финансовое состояние в данном случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной финансовой устойчивости ООО «Найс» следует увеличить показатели СОС и СДОС. Если произойдёт уменьшение показателя ОВИЗЗ или увеличатся запасы и затраты (ЗЗ), то возвращение в финансовый кризис неизбежно.

Далее рассчитываем и оцениваем финансовые коэффициенты платёжеспособности ООО «Найс». (Таблица 2). Для комплексной оценки платёжеспособности предприятия в целом рассчитываем общий показатель платёжеспособности, с помощью него осуществим оценку изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

L1=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)

Затем считаем коэффициент абсолютной ликвидности.  Он показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счёт денежных средств.

L2=(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/Текущие обязательства

Следующий показатель – это коэффициент «критической оценки». Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счёт денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчётам.

L3=(Денежные средства + Текущие финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Текущие обязательства

  И наконец рассчитываем коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия), который показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчётам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

L4=Оборотные активы / Текущие обязательства(3)

Таблица 2

Финансовые коэффициенты платёжеспособности ООО «Найс»