Анализ внеоборотных активов

Федеральное агентство по образованию 
 
САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
Кафедра бухгалтерского учета и экономического анализа 
 
КУРСОВАЯ РАБОТА 
 
по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия» на тему: 
 
«Анализ внеоборотных активов». 
 
 
Самара 2011 
 
Содержание 

 
Введение 3 
 
Глава 1: Теоретические аспекты анализа внеоборотных активов 5 
 
1.1Внеоборотные активы: сущность и виды 5 
 
Глава 2: Анализ основных средств на ОАО «Дионис+» 6 
 
2.1 Краткая характеристика предприятия 6 
 
2.2 Анализ эффективности использования основных средств. 10 
 
2.3 Факторный анализ фондоотдачи 11 
 
2.4 Анализ использования оборудования 15 
 
2.5 Анализ возрастного состава оборудования 17 
 
Глава 3: Анализ внеоборотных активов на ОАО «Дионис+» 17 
 
3.1 Анализ структуры нематериальных активов 18 
 
Глава 4: Резервы улучшения и использования основных средств предприятия, общие выводы и предложения 24 
 
Заключение 29 
 
Список использованной литературы 32 
 
Приложения 34

 
 
 
Введение 
Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т.п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т.п.), долгосрочные финансовые вложения и др.  
 
Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности предприятия требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое направление деятельности или даже происходит выделение нового направления во вновь создаваемую дочернюю организацию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего вложения в уставный капитал дочерней организации, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т. е. внеоборотными активами. 
 
У предприятия всегда есть несколько путей развития. Учитывая известный тезис о том, что мы живем в мире ограниченных ресурсов, предприятие должно осуществлять непростой выбор между возможными направлениями вложения средств. Для принятия решений в области управления внеоборотными активами используются методы экономического анализа.  
 
Как правило, в большинстве производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, а подавляющую часть внеоборотных активов составляют основные средства. Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.  
 
Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.  
 
Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. И в этом случае для повышения эффективности выбора и осуществления управленческого решения необходимо применение экономического анализа.  
 
Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части – машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.  
 
Безусловно, чтобы происходила нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться.  
 
Имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.  
 
Таким образом, тема курсовой работы является актуальной. 
 
Цель работы – анализ внеоборотных активов предприятия. Отдельное внимание уделено анализу состояния, структуры, использования основных фондов. 
Глава 1: Теоретические аспекты анализа внеоборотных активов 
 
1.1Внеоборотные активы: сущность и виды 
 
В состав внеоборотных активов входят основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, оборудование к установке, долгосрочные финансовые вложения и прочие. 
 
Основные средства представляют собой материально-техническую базу для высоко эффективного ведения производственной, коммерческой и иной деятельности. 
 
Основные средства в денежном выражении - это основные фонды. 
 
Составляют 2 вида балансов по основным фондам: 
 
1. Баланс по первоначальной стоимости (остаток на начало по первоначальной стоимости плюс введено по первоначальной стоимости выбыло по первоначальной равно остаток на конец по первоначальной) 
 
2. Баланс по полной остаточной стоимости (остаток на начало по остаточной плюс введено по первоначальной минус выбыло по остаточной плюс капитальный ремонт и модернизация минус сумма начисленной амортизации за год равно остаток на конец года по остаточной стоимости). 
 
Главной задачей анализа основных производственных фондов является: определение обеспеченности предприятия и его подразделений основными средствами, а также определить уровень их использования и причины изменения их в динамике. 
 
Кроме этого, одной из задач является изучения степени использования производственной мощности предприятия и оборудования, выявить резервы увеличения. 
 
Источниками анализа основных производственных фондов являются: 

1.  
   баланс;
2.  
   форма №5 раздел 3;
3.  
   отчёт о составе и движения основных средств,

 
отчёт о наличии и движении основных средств; 

4.  
   баланс производственной мощности;
5.  
   инвентарные карточки учёта основных средств;
6.  
   техническая документация.

 
Анализ обычно начинают с изучения состава, структуры, динамики основных средств, их рост за анализируемый период.  
Глава 2: Анализ основных средств на ОАО «Дионис+» 
 
2.1 Краткая характеристика предприятия 
 
Деятельность предприятия осуществляется в сфере выработки хлебобулочных изделий и торговли. 
 
Основными целями деятельности предприятия являются: 

•  
  производство и реализация хлебобулочных изделий через торгующие организации сел и города;
•  
  обеспечение и повышение социальных гарантий членов трудового коллектива;
•  
  получение прибыли и рост доходов

 
Основной вид деятельности предприятия - производство и реализация хлебобулочных  изделий через торгующие организации  сел и города. 
 
Здесь производят хлебобулочные, кондитерские, сухарные и бараночные изделия. Ежесуточно реализуется около 60 тонн продукции предприятия, которая вырабатывается из экологически чистого сырья, без химических добавок. Большая ее часть поступает в продажу в упаковке. Технологи постоянно работают над новыми рецептами, расширяя ассортимент хлебобулочных и кондитерских изделий, особое внимание уделяется продукции группы "Здоровье".  
 
На предприятии активно проводится техническое перевооружение: устанавливаются импортные производственные и упаковочные линии. В перспективе планируется расширение ассортимента мелкоштучных булочных и кондитерских изделий, увеличение объемов выпечки хлебов из муки смешанной валки. Предприятие имеет разветвленную сеть фирменной торговли. 
 
ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» оказывает помощь детским домам, инвалидам и пенсионерам, принимает участие в восстановлении церквей. 
 
По данным таблицы 1(таблица 1 в приложении) можно сделать выводы: 
 
Стоимость основных средств на ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» увеличилась в целом на 976,52 тысячи рублей, это связано со значительным увеличением машин и оборудования на 639,49 тысяч рублей и транспортных средств на 337,03 тысяч рублей. 
 
Наибольший удельный вес в стоимости основных средств составляют здания (61,66 процентов). В составе основных средств имеются непроизводственные средства, такие как здания магазинов и общежития. Они не приносят прибыли, но необходимы для нормального функционирования предприятия. Стоимость непроизводственных средств за анализируемый период не изменилось, а удельный вес уменьшился на 1,99 процентов за счет увеличения удельного веса производственных средств. 
 
Для того чтобы определить рост или снижение стоимости основных средств необходимо выявить их причины составляется баланс движения основных средств. 
 
Таблица 2 
 
Баланс движения основных средств на ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» за 2008 г.

 
 
На ОАО «Хлебокомбинат Дионис+»  за анализируемый период было введено  основных средств на 1248,9 тысяч рублей, а выбыло на 272,4 тысячи рублей. На предприятии  ежемесячно начисляется амортизация, годовая норма амортизации составляет 11,5 процентов. Также за период с 2008 по 2009 годы на предприятии произошла  модернизация основных средств на 66,59 тысяч рублей.  
 
Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. 
 
Важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов.  
 
Для этого рассчитываются следующие показатели: 
 
Показатели динамики 

•  
  абсолютный прирост (D) находится как разность между полной первоначальной стоимостью основных фондов на конец периода и полной первоначальной стоимостью на начало
•  
  темп роста (Тр) это отношение стоимости основных фондов на конец периода и стоимости основных фондов на начало
•  
  темп прироста (DТ) это отношение суммы увеличения (уменьшения) стоимости основных фондов к их первоначальной цене

 
Показатели состояния и движения  

•  
  коэффициент обновления (Коб) - это отношение стоимости введенных основных средств к стоимости основных средств на конец периода 
•  
  коэффициент выбытия (Квыб) определяется как соотношение стоимости выбывших основных средств к стоимости основных фондов на начало периода 
•  
  коэффициент износа (Киз) определяется как соотношение разности между первоначальной стоимостью основных фондов и остаточной стоимостью к первоначальной стоимости
•  
  коэффициент годности (Кгод) - это отношение остаточной стоимости основных фондов к первоначальной коэффициент замены (Кзам) определяется как отношение стоимости выбывших в результате износа основных средств к стоимости введенных основных средств
•  
  коэффициент расширения парка машин и оборудования (Красш) – это разность между единицей и коэффициента замены.

 
Для анализа динамики и состояния  основных средств эти коэффициенты сводятся в таблицу 3 (таблица 3 в  приложении): 
 
По данным таблицы 3 на ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» состояние основных фондов за анализируемый период улучшилось. Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 976,5 тысяч рублей, то есть на 22,85 процентов. В 2009 году основные фонды обновились на 23,79 процентов, это на 22,7 процентов больше чем в 2008 году. В 2009 году выбыло 6,67 процентов основных средств, что на 3,3 процента больше, чем за аналогичный период прошлого года, оборудование износилось на 35 процентов. В анализируемом периоде значительно расширился парк машин и оборудования на 78,19 процентов, коэффициент годности составил 64,54 процента, это на 4,05 процента больше, чем в 2008 году. Таким образом, количество годного оборудования на предприятии увеличилось. 
2.2 Анализ эффективности использования основных средств. 
 
Для оценки эффективности использования основных фондов используются такие показатели как: 
 
1.Фондоотдача (Фо) - отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает сколько рублей товарной продукции получено на каждый рубль, вложенный в основные фонды. В динамике фондоотдача должна увеличиться, если фонды используются эффективно. 
 
2.Фондоёмкость (Фе) является обратным показателем фондоотдачи. Показывает сколько копеек затрат в основных фондах содержится в каждом рубле товарной продукции. В динамике фондоёмкость должна изменяться. 
 
3.Фондовооружённость (Фв) - определяется путем деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на среднесписочную численность работников. Показывает сколько на одного работающего приходится основных фондов. 
 
4.Рентабельность основных фондов (Роф) - отношение прибыли (убытков) до налогообложения к среднегодовой стоимости основных фондов. Рентабельность показывает, сколько копеек прибыли приходится на 1 рубль основных фондов. 
 
По данным таблицы 4(таблица 4 в приложении) видно, что на ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» на каждый рубль вложенный в основные средства в 2008 году было получено 0,5 рублей, а в 2009 году 1,7 рублей прибыли. 
 
В 2009 году 0,59 рублей затрат в основные фонды содержатся в каждом рубле товарной продукции, а в аналогичном периоде прошлого года 2 рубля. 
 
Фондовооруженность в 2009 году уменьшилась на 7,92 рубля и составила 50,35 рубля на человека. На каждый рубль вложенный в основные средства в 2008 году приходилось 1,06 рублей, а в 2009 году 1,87 рублей прибыли. Таким образом, можно сделать вывод, что основные фонды на предприятии используются эффективно. 
 
С целью более глубокого анализа эффективности, показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения и их активной части. 
 
При расчёте фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид: объем продукции необходимо скорректировать на изменение цен, а основные фонды на их переоценку. 
2.3 Факторный анализ фондоотдачи 
 
На уровень фондоотдачи влияют факторы двух уровней. К факторам первого уровня можно отнести среднегодовую стоимость основных производственных фондов, долю активной части фондов, фондоотдачу активной части фондов. 
 
К факторам второго уровня относятся структура оборудования, целодневные потери времени, показатель сменности работы, внутрисменные потери времени, среднечасовая выработка. 
 
Расчёт факторов первого уровня происходит на основе формулы: 
 
Фо = УД^а * Фо^а,  
 
где Фо - фондоотдача, 
 
УД^а - удельный вес активной части,  
 
Фо^а- фондоотдача активной части. 
 
Ф_{о уд} = (УД^а₀₈ – УД^а ₀₉) * Фо^а08,  
 
Ф_{о фонд} = УД ₀₉ * (Фо^а ₀₉ – Фо^а ₀₈) 
 
Рассчитаем вышеприведённые показатели применительно ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» за 2008- 2009 годы 
 
Ф_{о уд} =(0,278-0,135)*3,7= 0,5291 
 
Фондоотдача увеличилась на 0,5291 рубль/рубль за счёт увеличения удельного веса активной части фонда. 
 
Ф_{о фонд} = 0,278*(6,1-3,7) = 0,6672 
 
Фондоотдача увеличилась на 0,6672рубль/рубль за счёт увеличения фондоотдачи активной части фонда. 
 
D = 0,5291+0,6672=1,2 
 
D= Ф_{о 00} - Ф_{о 99} = 1,7-0,5=1,2 
 
Фондоотдача увеличилась на 1,2 рубля на каждый рубль, вложенный в основные средства в 2009 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. 
 
Фондоотдача активной части основных фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от структуры оборудования, времени работы и среднечасовой выработки. 
 
Ф_о^а = (К * Т_ед * СВ) / ОПФ^а,  
 
где К - количество технологического оборудования, 
 
Т_ед - время единицы работы оборудования (машиночас), 
 
СВ - среднечасовая выработка оборудования, 
 
ОПФ^а - среднегодовая стоимость технологического оборудования. 
 
Факторную модель фондоотдачи можно расширить, если время работы единицы оборудования (Т_ед) представить в виде произведения отработанных дней, коэффициента сменности, средней продолжительности смены, а среднегодовая стоимость технологического оборудования, как произведение количества технологического оборудования и средней цены за единицу оборудования в сопоставимых ценах.  
 
Ф_о^а= (К * Д * К_см * П * СВ) / (К *  ) , тогда 
 
Ф_о^а= (Д * К_см * П * СВ) /  , где К_см - коэффициент сменности. 
 
1.Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используют способ цепных подстановок. 
 
Определяют фондоотдачу активной части по плану 
 
Фо 08 = (Д 08 * Ксм 08 * П 08 * СВ 08) /   08 
 
2.Определяют первый условный показатель, при этом необходимо взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет структуры. 
 
Фо аусл 1 = (Д 08 * Ксм 08 * П 08 * СВ 08) /   09, тогда изменение фондоотдачи за счет изменения структуры определяется как: 
 
Dусл1 = Фо усл1 - Фо 08. 
 
3.При расчете второго условного показателя, определятся какой была бы фондоотдача при фактической структуре и фактическом количестве отработанных дней. 
 
Фоа усл 2 = (Д 09 * Ксм 08 * П 08 * СВ 08) /   09, 
 
Тогда D усл2 = Фо усл 2 - Фо усл 1; разность покажет изменение фондоотдачи за счет сверхплановых целодневных потерь рабочего времени. 
 
4.Третий условный показатель фондоотдачи активной части рассчитывается при фактической структуре, фактическом количестве отработанных дней и фактическом коэффициенте сменности 
Ф_о ^а_{усл 3} = (Д ₀₉ * К_{см 09} * П 08 * СВ 08) /  ₀₉, 
 
Тогда Dусл3 = Ф_о^а _{усл 3} - Ф_о ^а_{усл 2} 
 
показывает изменение фондоотдачи за счет изменения сменности. 
 
Ф_о^а _{усл 4} = (Д ₀₉ * К_{см 09} * П ₀₉ * СВ 08) /   ₀₉, 
 
тогда Dусл 4 = Ф_о^а _{усл 4} - Ф_о^а _{усл 3} 
 
изменение фондоотдачи за счет изменения продолжительности смены. 
 
5.Ф_о^а ₀₉ = (Д ₀₉ * К_{см 09} * П ₀₉ * СВ ₀₉) /   ₀₉, 
 
тогда Dусл5 = Ф_о^а ₀₉ - Ф_о ^а_{усл 4} 
 
изменение фондоотдачи за счет изменения среднечасовой выработки оборудования. 
 
 
Таблица 5 
 
Факторный анализ фондоотдачи на ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» за 2008- 2009 годы