Классификация приемов и методов экономического анализа

Классификация приемов и методов  экономического анализа

Логические

Математические

Эвристические

Логические:

 

1) сравнение –неизвестное явление сопоставляется с уже известным, изучаемым ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.

База сравнения :

• плановые показатели;
• показатели предшествующего периода;
• показатели работы за каждый день;
• межзаводские показатели;
• среднеотраслевые данные;
• нормативные показатели и др.

виды сравнительного анализа:

горизонтальный  
вертикальный

трендовый

одномерный 

многомерный

2) группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

типологические

структурные 

аналитические группировки 

Методика построения группировок :

• определение цели анализа;
• сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;
• ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;
• выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;
• определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;
• анализ полученных средних величин, определение взаимо­связи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

3) абсолютные и относительные величины

 

виды относительных величин:

планового задания 

выполнения плана 

динамики 

структуры 

координации 

интенсивности 

эффективности.

4) Средние величины используются в АХД для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.

среднеарифметические (простые и  взвешенные) среднегармонические 

среднегеометрические 

среднехронологические 

среднеквадратические и др.

5)Методы факторного анализа  экономических показателей деятельности  организации

Для исследования взаимосвязи между экономическими показателями деятельности организации.

Аддитивные модели:

У = Х1 + Х2 + Х3 + … + Хп,

Мультипликативные модели:

У = Х1 ´ Х2 ´ Х3 ´… ´ Ха.

Кратные модели:

У = Х1 : Х2;    У = SХi : V.

Смешанные модели - комбинация первых трех типов.

5.1.Метод цепных подстановок  (метод абсолютных разниц) 

Метод цепных подстановок позволяет  последовательно определять влияние  каждого фактора, приведенного в  правой части факторной модели, на результативный фактор. Метод  дает достаточно удовлетворительные  оценки влияния факторов при  выполнении условия: в правой  части факторной модели сначала  указываются количественные факторы, а затем качественные.

У = F(A, B, C);

1) Задаются значения изучаемых  факторов за два периода:

базисный - Ао, Во, Со ; отчетный –  А¹, В¹, С¹.

2) Определяется изменение результативного  фактора за рассматриваемые периоды  по формуле: 

DУ = F(A¹,B¹,C¹) - F(A⁰,B⁰,C⁰).

Для оценки влияния воздействующих  факторов на результативный фактор  расчетные базисные значения  показателей последовательно заменяются  отчетными.

 

3) Для оценки влияния изменения  фактора на результативный «У»  используется соотношение вида: 

DУ(А) = F(A¹, B⁰, C⁰) - F(A⁰, B⁰, C⁰)

DУ(В) = F(A¹, B¹, C⁰) - F(A¹,B⁰,C⁰)

DУ(С) = F(A¹,B¹,C¹) - F(A¹,B¹,C⁰)

4) Совместное влияние факторов  должно соответствовать изменению  результативного фактора: 

DУ = DУ(А) + DУ(В) + DУ(С). 

Пример. Определить рентабельность капитала организации по данным отчетности организации за два периода: предшествующий и отчетный. Прибыль от продаж составила 240 тыс. руб., 350 тыс. руб., стоимость основного капитала - 1000 и 1200 тыс. руб., стоимость оборотного капитала - 1100 и 1400 тыс. руб. Оценить влияние изменения основных факторов на рентабельность капитала организации.

Решение:

1. По условию задачи:

Прибыль: ПР⁰ = 240 тыс. руб.; ПР¹ = 350 тыс. руб.

Основной капитал: ОК⁰ = 1000 тыс. руб.; ОК¹ = 1200 тыс. руб.

Оборотный капитал: ОБК⁰ = 1100 тыс. руб.; ОБК¹ = 1400 тыс. руб.

2. Рентабельность капитала организации  определяется по формуле:

Р = ПР : (ОК + ОБК).

Значения рентабельности капитала  организации:

Р⁰ = 240 : (1000 + 1100) = 0,1143;

P¹ = 350 : (1200 + 1400) = 0,1346.

Изменение рентабельности:

абсолютное: DР = Р¹ - Р⁰ = 0,1346 - 0,1143 = 0,0203;

относительное: Тпр(Р) = DР : Р⁰ * 100% = 17,76%.

Рентабельность капитала организации  в отчетный период увеличилась  на 17,76%, на каждый рубль капитала  приходилось больше прибыли в  среднем на 2,03 коп., что является  положительным фактором.

3) Определим влияние изменения  факторов на прирост рентабельности  капитала, используя трехфакторную  модель: 

Р = ПР : (ОК + ОБК).

4) Определим влияние изменения  прибыли на прирост рентабельности:

DР(ПР) = (ПР¹ - ПР⁰) : (ОК⁰ + ОБК⁰) = (350 - 240) : (1000 + 1100) = 110 : 2100 = 0,0524.

Определим степень влияния прибыли  на прирост рентабельности капитала:

СТ(ПР) = DР(ПР) : DР * 100% = 258,13%.

За счет увеличения прибыли  рентабельность капитала увеличилась  на 258,13%, или на 0,0524 пункта.

5) Определим влияние изменения  стоимости основного капитала  на прирост рентабельности: 

DР(ОК) = ПР¹ : (ОК¹ + ОБК⁰) - ПР¹ : (ОК⁰ + ОБК⁰) = 
= 350 : (1200 + 1100) - 350:(1000 + 1100) = 0,1522 - 0,1667 = -0,0145.

Определим степень влияния изменения  стоимости основного капитала  на прирост рентабельности капитала:

СТ(ОК) = DР(ОК) : DР * 100% = - 0,0145 : 0,0203 * 100% = -71,43%.

За счет увеличения стоимости  основного капитала рентабельность  капитала уменьшилась на 71,43%, или  на 0,0145 пункта.

6) Определим влияние изменения  стоимости оборотного капитала  на прирост рентабельности: 

DР(ОБК)=ПР¹ : (ОК¹ + ОБК¹) - ПР¹ : (ОК¹ + ОБК⁰) = 
= 350 : (1200 + 1400) - 350 : (1200 + 1100) = 0,1346 - 0,1522 = -0,0176.

Определим степень влияния изменения  стоимости оборотного капитала  на прирост рентабельности капитала:

СТ(ОБК) = DР(ОБК) : DР * 100% = -0,0176 : 0,0203*  100% = -86,70%.

За счет увеличения стоимости  оборотного капитала рентабельность  капитала уменьшилась на 86,70%, или  на 0,0176 пункта.

7) Совместное влияние факторов  соответствует изменению рентабельности  капитала, расчеты верны: 

0,0524 - 0,0145 - 0,0176 = 0,0203.

Таким образом, на рентабельность  капитала отрицательно повлиял  прирост стоимости капитала организации.

5.2.метод цепных подстановок

заключается в получении ряда  корректированных значений обобщающего  показателя путем последовательной  замены базисных значений факторов-сомножителей  фактическими:

Метод цепных подстановок: В  первую очередь учитывают влияние  количественных факторов, затем  качественных!

А=В*С*D

Апл=Впл*Спл*Dпл

Aусл1=Вот*Спл*Dпл                   ΔАв=Аусл1-Апл

Аусл2=Вот*Сот*Dпл                  ΔАс=Аусл2-Аусл1

Аот=Вот*Сот*Dот                      ΔАd=Аот-Аусл2

ΔА=ΔАв+ΔАс+ΔАd                   

ΔА=Аот-Апл

Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных  ошибках в расчетах

5.5. метод расчетных систем  показателей А=В*С*D*F

      ΔА ^В            ΔА^С        ΔА^D

A⁰ A^B A^C A^D(А1)

3 фактора – три стрелки

А^В= А⁰*J^B J i =i отч/i баз

A^C=A^B*J^C

A^D=A^C*J^D

Изменение ΔА за счет соответствующего  фактора:

ΔА ^В= А^В-А⁰

ΔА^С=Ас-Ав

ΔА^D =A^D-Ac

ΔA=ΔA^B+ ΔA^C +ΔA^D

ΔA =A¹-A⁰

6. Индексные методы

Индексные методы используются  для оценки изменения неоднородных  явлений, которые можно привести  к общей мере.

 

для изучения изменения общего объема товарооборота используют индекс товарооборота:

J = S(Цi_¹ * Кi_¹) : S(Кiо * Цiо),

где J - индекс товарооборота;

Цi_¹, Цi_⁰ - цена единицы продукции i-го вида;

Ki_¹, Ki_⁰ - объем реализованной продукции i-го вида.

индекс J показывает, во сколько  раз изменился уровень товарооборота  в отчетный период по сравнению  с базисным периодом.

Для оценки изменения товарооборота  за счет изменения структуры, объема реализованной продукции  рассчитывают индекс товарооборота  по физическому объему:

Jк = S(Кi¹ * Цi⁰) : S(Кi⁰ * Цi⁰)

Для оценки прироста изменения  товарооборота в зависимости  от изменения структуры, объема  производства целесообразно рассмотреть  разность между числителем и  знаменателем индекса:

DJк = S(Кi¹ * Цi⁰) - S(Кi⁰ * Цi⁰)

Для оценки изменения товарооборота  за счет изменения цен реализованной  продукции используется индекс цен:

Jц = S(Кi¹ * Цi¹) : S(Кi¹ * Цi⁰),

Для оценки прироста товарооборота  за счет изменения цен следует  рассмотреть разность между числителем  и знаменателем индекса:

DJp = S(Кi¹ * Цi¹) - S(Кi¹ * Цi⁰).

 

 

Пример. Организация реализует продукцию трех видов. Используя информацию о факторах, влияющих на товарооборот, определить влияние каждого фактора на изменение товарооборота.

Данные о продажах продукции

Решение:

1. Определим выручку от продаж  в базисный и отчетный период: 

2. Определим изменение выручки  от продажи продукции:

3. Оценим влияние изменения  объема реализации в натуральных  единицах на изменение выручки:

4. Оценим влияние изменения  цен на продукцию на прирост  выручки:

5. Определим общее влияние  факторов.

8) Балансовый метод

Служит для отражения соотношений, пропорций.

Используется при анализе обеспеченности  предприятия трудовыми, финансовыми  ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства  и т.д., а также при анализе  полноты их использования.

9) Графики

Представляют собой масштабное  изображение показателей, чисел  с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или  условно-художественных фигур. Имеют  большое иллюстративное значение.

• Диаграммы сравнения
• Структурные (секторные) диаграммы
• Линейные графики
• Графики, контроля
• Аналитическая таблица и др.