Контрольная работа по "Экономическому анализу"

Вопросы:

1. Анализ ритмичности производства.
2. Анализ затрат по статье калькуляции «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ ритмичности производства.

 

Ритмичность работы предприятия заключается в равномерном  осуществлении всего технологического процесса по производству и отгрузке продукции, в соответствии с месячными планами и суточными заданиями. При ритмичной работе предприятия продукция поступает на склад равномерно, а также равномерно отгружается потребителям. При неритмичной работе большая часть предприятия выполняется в конце месяца, квартала, года, что отрицательно сказывается на работе оборудования, приводит к выпуску некачественной продукции. При неритмичной работе, больших размеров достигают неиспользованные резервы:

1. Оборудование  и машины в начале месяца  простаивают и работают не  на полную мощность.

2. Основные производственные  рабочие работают на вспомогательных  работах, что снижает производительность  труда.

3. Неправильно  работают механизмы и машины  в начале месяца (без ремонта и осмотра), что приводит к выпуску бракованной продукции.

4. Нарушается  технологический процесс.

5. Замедляется  оборачиваемость оборотных средств,  что приводит к удорожанию  себестоимости и снижению прибыли  и рентабельности.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность - равномерный  выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Методика анализа  ритмичности работы по месяцам и  декадам.

Анализ ритмичности  работы предприятия и его подразделений проводят по месяцам и декадам.

Кварт. План = Год. план тов. прод./Ч

Мес. Пл. = Год. план/12

При анализе  ритмичности работы предприятия  производят сравнение фактического вида продукции за каждую декаду с  плановым и определяют абсолютное отклонение от плана, процент выполнения плана.

Кр = Итог засчит. в счет плана/Итог плана

Если Кр равно  единице - предприятие работало ритмично, если Кр меньше единицы - предприятие  работало неритмично.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент  ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических  удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Для оценки ритмичности  производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100.

Внутренние  причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень  организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также  планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа  необходимо подсчитать упущенные возможности  предприятия по выпуску продукции  в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Аналогичным образом анализируется  ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают  конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

 

 

 

2. Анализ затрат по статье калькуляции «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов».

 

Косвенные затраты  в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объёма производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объёма производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется опытным путём, с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных от объёма выпуска продукции и суммы этих затрат.

 Для проведения  анализа РСЭО целесообразно построить  табл.1.

Таблица 1

Затраты на РСЭО

Затраты	Коэффи-циент  зависи-мости затрат от объёма выпуска	Сумма затрат,   т. руб.		Затраты по плану, пересчи-танному на факт. объём продукции	Отклонение  от плана
					Общее	В том числе  за счёт
		план	факт			Объёма выпуска	Уровня затрат
Амортизация	-
Ремонт
Эксплуата-ционные  расходы
Износ МБП
Итого	-

 

Для пересчёта плановых затрат на фактический выпуск продукции  используется формула:

; (1)

где Зск – затраты скорректированные на фактический выпуск продукции;

Зпл – плановая сумма затрат по статье;

- перевыполнение (недовыполнение) плана  по выпуску товарной продукции%;

Kз – коэффициент зависимости затрат от объёма производства продукции.

Следующим этапом анализа  является выяснение причин относительного перерасхода или экономии средств  по каждой статье затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи:

1. Определить  среднегодовую  выработку  одного работающего  и  рассчитать влияние факторов на изменение этого показателя.

Показатели	По  плану	Фактически
Объем работ, млн. руб.	5010	6425
Среднесписочная численность работающих	198	183
Среднесписочная численность рабочих	172	157

 

Решение:

Среднегодовая выработка одного работающего = Объем работ / Среднесписочная численность работающих

Среднегодовая выработка одного работающего (по плану) = 1100 / 215 = 5,12 млн. руб. ^;

Среднегодовая выработка одного работающего (фактически) = 1200 / 210 = 5,71 млн. руб.

Изменение среднегодовой  выработки одного работающего = 5,71 - 5,12 = +0,61 млн. руб.

По сравнению  с планом среднегодовая выработка  одного работающего увеличилась  на 0,61 млн. руб. На такое изменение  влияют два фактора:

1) Изменение  удельного веса рабочих;

2) Изменение  среднегодовой выработки одного  рабочего.

Удельный вес  рабочих = Среднесписочная численность  рабочих / Среднесписочная численность  работающих

Удельный вес  рабочих (по плану) = 175/215= 0,814

Удельный вес  рабочих (фактически) = 180 / 210 = 0,857

Изменение удельного  веса рабочих = 0,857 - 0,814 = +0,043

Среднегодовая выработка одного рабочего = Объем  СМР / Среднесписочная численность  рабочих

Среднегодовая выработка одного рабочего (по плану) = 1100 / 175 = 6,28 млн. руб.

Среднегодовая выработка одного рабочего (фактически) = 1200 / 180 = 6,67 млн. руб.

Изменение среднегодовой  выработки одного рабочего = 6,67 - 6,28 = +0,39 млн. руб.

Влияние фактора  «изменение удельного веса рабочих» определяется следующим образом:

Изменение удельного  веса рабочих х Среднегодовую выработку одного рабочего по плану = +0,043 х 6,28 = +0,27 млн. руб.

Влияние фактора  «изменение среднегодовой выработки  одного рабочего» определяется следующим  образом:

Удельный вес  рабочих фактически х Изменение  среднегодовой выработки одного рабочего = 0,857 х +0,39 = +0,34 млн. руб.

 Ответ: таким образом, по сравнению с планом среднегодовая выработка одного работающего увеличилась на 0,61 млн. руб. При этом увеличение удельного веса рабочих привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего  на 0,27 млн. руб., а увеличение среднегодовой выработки одгного рабочего на 0,34 млн. руб.

 

 

 

2. Определить  влияние структурных сдвигов на  изменение объема  СМР в стоимостном  выражении.  Рассчитать средний процент выполнения плана при сохранении плановой структуры работ.

Показатели	По плану	Фактически
Сумма заработной платы на единицу работ, тыс. руб.	2500	2800
Трудоемкость  работ, нормо-часов	830	840

 

Решение:

Определяем  процент выполнения плана по объему работ и по трудоемкости: Процент выполнения плана по объему работ = Объем работ фактически /

Объем работ по плану * 100 = 2800 / 2500 х 100 = 112% Процент выполнения плана по трудоемкости = Трудоемкость СМР фактически/Трудоемкость объема работ по плану х 100% = 840 / 830 х 100 = 101,2%

Влияние структурных  сдвигов на изменение объема работ  в стоимостном выражении = (Процент  выполнения плана по объему работ - Процент выполнения плана по трудоемкости) х Объем работ по плану /100 = (112-101,2) х 2500/100 = +270 млн.руб.

Средний процент выполнения плана при сохранении плановой структуры работ = (Объем работ фактически - Влияние структурных сдвигов) / Объем работ х 100 =

(2800-270) / 2500 х ЮО = 101,2 %

Ответ: за счет структурных сдвигов объем работ увеличился на 270 млн. руб., при этом средний процент выполнения плана при сохранении дорновой структуры работ равен 101,2%.