Система регулирования аудиторской системы в РФ

Система регулирования аудиторской  системы в РФ

I Государственный уровень регулирования

1.Уполномоченный  Федеральный орган (МинФин)

Основные  функции:

• выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности
• ведение государственного реестра саморегулирующих организаций
• анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ.

 

2.Совет  по аудиторской деятельности

Основные  функции:

• рассмотрение государственной политики в сфере аудиторской деятельности
• рассмотрение проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности и рекомендации их подтверждения
• оценка деятельности саморегулирующих организаций, аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций
• рассмотрение обращений и ходатайств саморегулирующих организаций в сфере аудиторской деятельности

 

II Негосударственные уровни регулирования

Саморегулирующие  организации аудиторов

Наряду  с функциями, установленными федеральным  законом о саморегулирующих организациях так же:

• разрабатывает и утверждает стандарты саморегулирующих организаций аудиторской деятельности
• принимает профессиональный кодекс этики аудиторов
• разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности
• организует прохождение аудиторами программ повышения квалификации

   Саморегулирующей  организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная  на условиях членства, в целях обеспечения условий аудиторской деятельности.

   Некоммерческая  организация получает статус саморегулирующая организация аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулирующих организаций аудиторов, при условии соответствия ее следующим требованиям:

• объединение в составе саморегулирующей организации, в качестве ее членов, не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в такой организации
• наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулирующей организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудитора
• обеспечение саморегулирующей организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности к каждому ее члену перед потребителями аудиторских услуг посредством формирования компенсационного фонда саморегулирующей организации аудиторов.

Требования  к членству в саморегулирующей

организации аудиторов

1)Коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО, а также государственных или муниципально-унитарных организаций.

2)Численность аудиторов, являющихся работниками некоммерческой организации, на основании трудовых договоров должна быть не менее 3х.

3)Доля уставного капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам или аудиторской организации, должна быть не меньше 51%.

4)Численность аудиторов в коллегиально исполнительном органе некоммерческой организации должна быть не меньше 50% состава такого исполнительного органа.

5)Безупречная деловая репутация.

6)Наличие и соблюдение правил осуществления качества работы внутреннем контролем.

7)Уплата взносов в саморегулирующую организацию в размерах и порядке, которые установлены ею.

8)Уплата взносов в компенсационный фонд саморегулирующей организации. 

Требования  к членству аудиторов

в саморегулирующей организации

1)Наличие квалификационного аттестата аудитора

2)Безупречная деловая репутация

3)Уплата членских взносов

4)Уплата взносов в компенсационный фонд

Аудиторская организация и аудитор могут  являться членами только одной саморегулирующей организации аудиторов.

Квалификационный  аттестат аудитора

Он выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение:

1)Получило высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образования учреждении высшего профессионального образования.

2)Сдало квалификационный экзамен

3)Имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы аудитором, либо ведения бухгалтерского учета и отчетности не менее 3х лет, но не менее 2х лет из последних 3х должны приходить на работу в аудиторской организации.

   Аудитор в течение каждого календарного года обязан, начиная с года следующего за годом получения квалификационного аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемое саморегулирующей организацией аудиторов, членом которой он является.

   Минимальная продолжительность обучения не может  быть менее 120 часов за 3 последних  календарных года, но не менее 20 часов каждый год.

   Права и обязанности  аудиторской организации

   и индивидуального аудитора

При проведении аудиторской  проверки аудиторская  организация и индивидуальный аудитор в праве:

1)Самостоятельно определять формы и методы аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а так же количественный и персональный состав аудиторской группы.

2)Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансовой и хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять наличие любого имущества, отраженной в данной документации.

3)Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникающим в ходе аудита вопросам.

4)Отказаться от проведения аудита или от выражения мнения о достоверности отчетности, в случаях:

• не предоставление аудированному лицу всей необходимой информации
• выявление в ходе аудита обстоятельств, оказывающих влияние на мнение аудитора о финансовой отчетности

5)Осуществлять иные права, вытекающие из договора аудиторских услуг.

При проведении аудиторской  проверки аудиторская  организация и индивидуальный аудитор обязаны:

1)Предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов, а также информацию о своем членстве в саморегулирующей организации аудиторов

2)Передавать в срок, установленный договором аудиторских услуг аудиторское заключение

3)Обеспечивать хранение документов (копии документов), получаемых и создаваемых в ходе проведения аудита, в течение не менее 5 лет после года, в котором они были получены или составлены.

4)Исполнять иные обязательства из договора аудиторских услуг.

Права и обязанности  аудируемого лица

При проведении аудита, аудируемое лицо вправе:

1)Требовать и получать от аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации

2)Получать от аудиторской организации аудиторское заключение в срок, установленный договором

3)Осуществлять иные права, вытекающие из договора аудиторских услуг.

При проведении аудита, аудируемое лицо обязано:

1)Содействовать аудитору своевременным и полным проведением аудита, создавая для этого условия

2)Предоставлять необходимую информацию и документы

3)Давать разъяснения на запросы аудиторов

4)Не предпринимать каких-либо действий, направленных на сужение круга обстоятельств, подлежащих выяснению при проведении аудита, а так же на сокрытие (ограничение доступа) информации и документов, запрашиваемых аудиторской организацией

5)Своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, в соответствии с договором, в т.ч. в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с мнением аудируемого лица и его позицией.

6)Исполнять иные обязательства, вытекающие из договора аудиторских услуг.

Федеральные стандарты аудиторской  деятельности

Стандарты аудиторской деятельности:

1)Определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а так же регулируют иные требования, предусмотренные ФЗ об аудиторской деятельности

2)Разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита

3)Являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а так же саморегулирующих организаций аудиторов.

   Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, методологии и базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии, независимо от условий проведения аудита.

   ФПСАД утверждаются постановлением правительства РФ и МинФин РФ:

• ФПСАД №1

Цель  и основные принципы аудита финансовой и бухгалтерской отчетности

• ФПСАД №2

Документирование  аудита

• ФПСАД №3

Планирование  аудита

• ФПСАД №4

Существенность  в аудите

• ФПСАД №5

Аудиторские доказательства

• ФПСАД №6 (заменен на ФПСАД №01/2010)

Аудиторское заключение о финансовой отчетности и формирование мнения о ее достоверности

• ФПСАД №02/2011

Модифицированное  мнение в аудиторской деятельности

• ФПСАД №03/2011

Дополнительная  информация в аудиторском заключении

• ФПСАД №7

Контроль  качества выполнения заданий по аудиту

• ФПСАД №8

Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения в аудировании финансовой отчетности

• ФПСАД №9

Связанные стороны

• ФПСАД №10

События после отчетной даты

• ФПСАД №11

Применимость  допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

• ФПСАД №12

Согласование  условий проведения аудита

• ФПСАД №13 (заменен на ФПСАД №05/2010)

Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита

• ФПСАД №14 (заменен на ФПСАД №06/2010)

Учет  требований нормативно-правовых актов  РФ в ходе аудита

• ФПСАД №15 (утратил силу)
• ФПСАД №16

Аудиторская выборка