Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2013 в 19:35, курсовая работа
Цель курсовой работы – комплексный анализ финансового состояния организации, исходя из результатов которого можно предложить рекомендации по улучшению состояния.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
Раскрыть сущность и значимость проведения анализа финансового состояния, дать описание источников информации, необходимых для проведения анализа.
Обосновать выбор методики проведения оценки финансовой деятельности предприятия Общества с ограниченной ответственностью «Текс».
Представить организационно-экономическую характеристику и оценить имущественное положение ООО «Текс» построением аналитического баланса по горизонтали и вертикали.
Проанализировать финансовую устойчивость ООО «Текс» с помощью финансовых показателей и коэффициентов и оценить деловую активность.
Оценить ликвидность и платежеспособность, проанализировать прибыль и рентабельность ООО «Текс».
Предложить пути улучшение ООО «Текс».
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия
1.1 Сущность и значение анализа финансового состояния…………….7
1.2 Методы финансового анализа…………………………………….....12
1.3 Этапы проведения анализа финансового состояния предприятия..16
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ООО «Текс»
2.1 Краткая характеристика предприятия, анализ имущества и источников его формирования………………………………………………….21
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия………...27
2.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия……………………………………………………………………...31
2.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия…………………..39
Глава 3. Пути улучшения ООО «Текс»
3.1 Предложения по развитию деятельности ООО «Текс»…………….42
Заключение……………………………………………………………………….45
Список использованной информации …………………………………………50
3.2. Горизонтальный анализ баланса.
3.3. Вертикальный анализ баланса.
3.4. Построение сравнительного аналитического баланса.
Этап II. Расчет и оценка динамики ряда аналитических коэффициентов,
характеризующих финансовое положение предприятия.
1. Расчет и анализ показателей рентабельности:
- рентабельность активов;
- рентабельность текущих активов;
- рентабельность инвестиций;
- рентабельность собственного капитала;
- рентабельность продукции;
- рентабельность объема продаж;
- рентабельность предприятия.
2. Расчет и
оценка показателей
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент быстрой ликвидности;
- коэффициент абсолютной ликвидности;
- показатель стоимости чистых активов.
3. Расчет и оценка показателей, характеризующих состояние основного и
оборотного капиталов:
- наличие собственных оборотных средств;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами;
- коэффициент маневренности собственного капитала;
- коэффициент реальной стоимости имущества;
- коэффициент автономии;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
- коэффициент оборачиваемости;
- длительность одного оборота;
- коэффициент закрепления оборотных средств;
- оборачиваемость дебиторской задолженности;
- период погашения дебиторской задолженности;
- доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Этап III. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
1. Формирование
финансовых результатов и
2. Анализ валовой прибыли.
3. Факторный анализ прибыли от реализации.
Представленная методика позволяет произвести анализ финансового со-
стояния хозяйствующего субъекта любой организационно-правовой формы.
В дополнение к приведенной выше системе показателей составим необходимые аналитические таблицы, показатели которых позволят сделать предварительную оценку финансового состояния предприятия, проследить изменение показателей по сравнению с предшествующим периодом, определить степень использования ресурсов. На заключительной стадии аналитической работы произведем обобщение результатов проведенного анализа и разработаем соответствующие предложения по устранению установленных недостатков и улучшению деятельности предприятия. Результаты анализа финансового состояния данного предприятия оформим в виде заключения, в котором дадим оценку отдельных сторон деятельности предприятия и приведем предложения по ее улучшению.
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ООО «Текс»
ООО «Текс» создано в июне 2006 года, занимается оптово-розничной торговлей запасными частями к автотехнике.
В основные расходы входят: зарплата, аренда, рекламные расходы, услуги банка, транспортные расходы. Фонд оплаты труда в месяц 168000т.р.
В штате 8 человек: директор, коммерческий директор, главный бухгалтер, грузчик, 4 продавца.
Рис. 1. Оргструктура предприятия ООО «Текс»
Конкурентное преимущество товаров компании обеспечивается внедрением систем управления качеством и конкурентоспособными ценами. Постоянно отслеживается качество изготовленной продукции.
Для того, чтобы узнать о состоянии технико-экономических показателях предприятия необходимо проанализировать следующие показатели Таблицы 1.
Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели ООО «Текс» за 2009-2010гг.
Показатель |
2009год |
2010 год |
Изменения | |||||
Абсолютные (+,-) |
Относительные, % | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||||
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (нетто), тыс. руб. |
25423 |
28507 |
3084 |
20,21 | ||||
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
680 |
680 |
- |
- | ||||
Выручка на рубль стоимости основных фондов (фондоотдача), руб. |
1,78 |
1,42 |
-0,36 |
-20,22 | ||||
Среднесписочная численность персонала, человек |
- |
- | ||||||
Выручка на одного работающего, тыс. руб. |
242,4 |
193,4 |
-49 |
-20,21 | ||||
Среднемесячная оплата труда, руб. |
7283,33 |
8716,67 |
+1433,34 |
+19,68 | ||||
Материалоотдача, руб. |
2,24 |
1,96 |
-,28 |
-12,5 | ||||
Фондовооруженность труда, тыс. руб. |
136 |
136 |
- |
- | ||||
Коэффициент износа основных производственных фондов, % |
0,88 |
0,63 |
-0,25 |
-28,41 | ||||
Полная себестоимость проданных товаров, работ, продукции, услуг, тыс. руб. |
12806 |
10135 |
-2671 |
-28,78 | ||||
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
3647 |
(11769) |
8122 |
- | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
822 |
63 |
-759 |
-163,8 | ||||
Рентабельность продукции, работ, услуг, % |
(0,32) |
0,16 |
+0,48 |
-150 | ||||
Общая рентабельность предприятия, % |
0,40 |
0,26 |
-0,14 |
-35 |
На данном предприятии фондоотдача за 2009год составила 1,78 руб., за 2010 год - 1,42 руб., т.е. в 2010году фондоотдача уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 0,38 рублей. Среднесписочная численность работников в 2009 году и 2010 году составила 5 человек, т.е. численность работников на данном предприятии не изменилась. Выручка на одного работающего в 2009 году составляла 242,40 тыс. руб., а в 2010году – 193,40 тыс. руб., выручка в 2010 году на одного работающего уменьшилась на 49 тыс. рублей. Материалоотдача в 2010 году уменьшилась на 0,28 руб. Так же на ООО «Текс» фондовооруженность за 2009 и 2010 не изменилась. В 2010 году уменьшился коэффициент износа основных средств на 0,25%. Так же в 2010 году рентабельность продукции увеличилась на 0,48%. Общая рентабельность предприятия в 2010 году уменьшилась на 0,14 %.
По данным бухгалтерской отчетности строится аналитический баланс и дается общая оценка финансового положения организации, а также оценивается состояние и использование имущества организации.
Также анализируются данные аналитического баланса по горизонтали и вертикали.
Таблица 2. Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса
АКТИВ |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонение 2009 к 2010 гг. |
Удельный вес, % |
Изменение уд.веса 2009 от 2010 г., % | ||||||||||
тыс. руб. |
% |
2009 г. |
2010 г. |
||||||||||||
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||||||
Нематериальные активы (110) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||||||||
Основные средства (120) |
32 |
27 |
-5 |
-15,6 |
8,02 |
6,0 |
-2,12 | ||||||||
Незавершенное строительство (130) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||||||||
Прочие внеоборотные активы (150) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||||||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 (190) |
32 |
27 |
-5 |
-15,6 |
8,02 |
6,0 |
-2,12 | ||||||||
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||||||
Запасы и затраты (210+220) |
65 |
176 |
111 |
170,7 |
16,3 |
39,0 |
22,8 | ||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||||||||
ИТОГО МЕДЛЕННОРЕАЛИЗУЕМЫЕ АКТИВЫ (210+220+270) |
65 |
176 |
111 |
170,7 |
16,4 |
16,2 |
39,0 |
22,8 | |||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) |
182 |
84 |
-98 |
-53,8 |
25,6 |
45,61 |
18,6 |
-27 | |||||||
ИТОГО БЫСТРОРЕАЛИЗУЕМЫХ АКТИВОВ (240) |
182 |
84 |
-98 |
-53,8 |
25,6 |
45,61 |
18,6 |
-27 | |||||||
ИТОГО ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (230+240+270) |
182 |
84 |
-98 |
-53,8 |
25,6 |
45,61 |
18,6 |
-27 | |||||||
Краткосрочные вложения (250) |
- |
- |
- |
- |
1,5 |
- |
- |
- | |||||||
Денежные средства (260) |
120 |
164 |
44 |
26,8 |
51,2 |
30,07 |
36,4 |
6,33 | |||||||
ИТОГО НАИБОЛЕЕ ЛИКВИДНЫЕ АКТИВЫ (250+260) |
120 |
164 |
44 |
26,8 |
52,7 |
30,07 |
36,4 |
6,33 | |||||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 (290) |
367 |
424 |
57 |
13,4 |
94,7 |
91,88 |
94,0 |
2,2 | |||||||
БАЛАНС (190+290) |
399 |
451 |
52 |
11,5 |
100 |
100 |
100 |
- | |||||||
ПАССИВ |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонение 2009 к 2010 гг. |
Удельный вес, % |
Изменение уд.веса 2009 от 2010 гг., % | ||||||||||
тыс. руб. |
% |
2009 г. |
2010 г. |
||||||||||||
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||||||||||||
Уставный капитал (410) |
10 |
10 |
- |
- |
2,5 |
2,2 |
-0,3 | ||||||||
Добавочный капитал и резервный капитал (420+430) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||||||||
Специальные фонды и целевое финансирование (440+450) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||||||||
Нераспределенная прибыль (460-465+470-475) |
96 |
167 |
71 |
42,5 |
24,0 |
37,0 |
13 | ||||||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 (490) |
106 |
177 |
71 |
40,1 |
26,5 |
39,3 |
12,8 | ||||||||
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||||||
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫХ ЗАЕМНЫХСРЕДСТВ (590) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||||||||
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (590+630+640+650) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |||||||
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||||||
Займы и кредиты (610) |
- |
- |
- |
- |
26,6 |
- |
- |
- | |||||||
ИТОГО КРАТКОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (610+660) |
- |
- |
- |
- |
26,6 |
- |
- |
- | |||||||
Кредиторская задолженность (620) |
293 |
274 |
-19 |
-6,5 |
60,1 |
73,5 |
60,7 |
18,1 | |||||||
ИТОГО СРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (620) |
293 |
274 |
-19 |
-6,5 |
60,1 |
73,5 |
60,7 |
18,1 | |||||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5 |
293 |
274 |
-19 |
-6,5 |
86,7 |
73,5 |
60,7 |
18,1 | |||||||
ИТОГО ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ (590+690) |
293 |
274 |
-19 |
-6,5 |
86,7 |
73,5 |
60,7 |
18,1 | |||||||
БАЛАНС (490+590+690) |
399 |
451 |
52 |
11,5 |
100 |
100 |
100 |
- |
Как видно из таблицы 2, основными источниками финансовых ресурсов коммерческой организации являются заемные средства (в виде кредиторской задолженности), доля которых снизилась за истекший год на 12,8% и достигла 60,7%. Доля собственных средств, наоборот, повысилась на 12,8% и составила 39,3%, что говорит о положительной динамике развития предприятия. Большая часть финансовых ресурсов организации вложена в оборотные активы, доля которых за истекший период возросла на 13,4% и достигла 94% общей суммы хозяйственных средств. Это произошло в основном за счет снижения дебиторской задолженности на 98 тыс. руб. и повышения денежных средств на 44 тыс. руб. (рис.2).
У предприятия нет долгосрочных финансовых вложений, что свидетельствует об отсутствии инвестиционной деятельности на предприятии.
Из таблицы 2.1 также видно, что общая сумма капитала и резервов выросла на 40,1%, что в сумме составило 71 тыс. руб. Это произошло за счет повышения нераспределенной прибыли. Уставный капитал остался прежним.
За анализируемый период на предприятии не возникло никаких долгосрочных обязательств.
Краткосрочные финансовые вложения снизились на 6,5%, что в сумме составило 19 тыс. руб. Это произошло за счет снижения кредиторской задолженности. Общая сумма заемных средств также уменьшилась на 19 тыс. руб.
По полученным данным видно, что на предприятии идет уменьшение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской, что свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия.
На данном предприятии достаточно высокая доля заемного капитала 60,7%, это свидетельствует о том, что необходимо уменьшать задолженности предприятия.
В общем, подводя итоги, можно сказать, что на предприятии идет улучшение финансового состояния, т.к. доля обязательств уменьшается.
Рис. 2. Источники формирования имущества предприятия
Анализ абсолютной ликвидности
баланса заключается в
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А2- быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы;
А3 - медленно реализуемые активы - запасы (без строки 217 и расходов будущих периодов);
А4 - труднореализуемые активы - итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1- наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;
П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 - постоянные пассивы - итог раздела III пассива баланса.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Таблица 2. Анализ ликвидности баланса предприятия
АКТИВ |
На 2009 г. |
На 2010 г. |
ПАССИВ |
На 2009 г. |
На 2010 г. |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) | |
на начало года |
на конец года | ||||||
А1 |
120 |
164 |
П1 |
293 |
274 |
+ 173 |
+ 110 |
А2 |
182 |
84 |
П2 |
- |
- |
- 182 |
- 84 |
А3 |
65 |
176 |
П3 |
- |
- |
- 65 |
- 176 |
А4 |
32 |
27 |
П4 |
106 |
177 |
+ 74 |
+150 |
Из полученных данных видно, что баланс предприятия по трем соотношениям актива и пассива отвечает требованиям, только по одному он абсолютно не ликвидный. Это говорит о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности денежными средствами.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
Информация о работе Финансовый анализ предприятия ООО "Текс"