Отчет о прохождении производственной преддипломной практики на предприятии ООО «Габарит-два»

 

     Кредиторская  задолженность по данным таблицы, увеличивается  в 2007 г. – 2146 тыс. руб., а уже на 2009 г. – 4201 тыс.руб., абсолютное изменение составляет 2055 тыс.руб. 

     Таким образом, по результатам анализа активов ООО «Габарит-два» организации необходимо изменить основные недостатки финансово-хозяйственной деятельности:

     - увеличить оборотные средства;

     - увеличить денежные средства;

     - восполнить запасы и сократить  период погашения и оборачиваемость дебиторской задолженности.

 

      3. Анализ выручки  от реализации  продукции и расходов  по обычным видам деятельности 

     Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» используется для анализа выручки  от реализации продукции (работ, услуг).

     Таблица 10

     Доходы  и расходы (тыс.руб.)

 

     Выручка от продажи продукции, работ, услуг  начисляется по мере готовности работы, продукции, услуги. Динамика выручки от продаж положительна, наблюдается рост показателя: 2007 г. – 32052 тыс.руб., 2008 г. – 34853 тыс.руб., 2009 г. – 35175 тыс.руб. Себестоимость проданных товаров составила за 2007 г. – 39 тыс.руб., а в 2008 и 2009 гг. равна 0. Также в 2008 и 2009 гг. наблюдается рост выручки от продаж, что свидетельствует о том, что в 2008 и 2009 гг. понижается цена продукции за счет уменьшения расходов на заготовку и доставку товара, включаемые в себестоимость, и как следствие, увеличение доходов организации.

     К организации была произведена налоговая  санкция в 2007 г. в размере 40 тыс.руб., что свидетельствует о невыполнении налоговых обязательств.

     Таким образом, по данным анализа выручки  и расходов ООО «Габарит-два», наблюдается следующая ситуация: на 2009 г. выручка от реализации продукции растет, себестоимость продукции снижается, соответственно материальные затраты возрастают. Всё это свидетельствует о подъеме активности организации и об увеличении спроса на продукцию.

 

      4. Анализ финансовых  результатов 

     Анализ  формирования прибыли на предприятии  складывается из изучения финансовых результатов и анализа факторов, влияющих на величину и структуру изменения прибыли.

     Для оценки и анализа уровней динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Габарит-два» составляется следующая таблица:

     Таблица 11

     Финансовые  результаты деятельности ООО «Габарит-два»

 

     Динамика  данных таблицы показывает, что по сравнению с аналогичным периодом 2009 года к 2007 году произошло ухудшение основных финансовых показателей. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг уменьшилась на 4311 тыс.руб., или на 66,33%; балансовая прибыль – 4726 тыс.руб. (62,05%); чистая прибыль – на 3303 тыс.руб. (64,94%).

     Наиболее  отрицательным моментом явилось  значительное снижение показателя чистой прибыли, так как именно ее наличие  создает стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия. Снижение величины чистой прибыли происходит гораздо более быстрыми темпами, чем уменьшение балансовой прибыли и прибыли от реализации товарной продукции, что сигнализирует о не вполне «здоровом» финансово-производственном положении предприятии.

 

      5. Ознакомление с  отчетностью по  расчетам и уплате  налогов, взаимоотношениями  организации и  налогового органа 

     Основные  налоги, уплачиваемые ООО «Габарит-два»:

1. УСНО (15 %, доходы – расходы)
2. Налог на доходы физических лиц
1. Упрощенная система налогообложения

     Упрощенная  система налогообложения – это специальный налоговый режим, применение которого регулируется главой 26.2. Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ). Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций  и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

     Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, производят уплату страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

     Объект  налогообложения - доходы минус расходы. Общая ставка 15%. Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов.

     Таблица 12

     Финансовые  результаты деятельности ООО «Габарит-два» за 2007-2009 гг. (тыс.руб.)

    Как видим, применять объект налогообложения "доходы" выгодно в том случае, если расходы невелики.

    Если  же в процессе деятельности ожидаются  крупные расходы, которые можно  учесть при исчислении "упрощенного" налога, то лучше избрать объектом налогообложения доходы минус расходы.

    В данной ситуации расходы довольно значимые, следовательно объект налогообложения  – доходы минус расходы более  выгоден для ООО «Габарит-два».

     Принять решение о том, какой объект налогообложения выбрать, нужно до начала налогового периода, в котором начнется применение УСН. Этого требует абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

     Выбранный объект налогообложения указывается в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения, которое подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН.

    Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).

    При объект налогообложения "доходы минус расходы", можно переносить свои убытки на будущее. Иначе говоря, в будущих налоговых периодах можно уменьшить налоговую базу по "упрощенному" налогу на размер убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

    При определении убытка в расчет берутся  только те доходы и расходы, которые учитываются при расчете "упрощенного" налога по правилам ст. ст. 346.15 и 346.16 НК РФ (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

    После перехода на УСН организация не вправе уменьшить налоговую базу по налогу на убытки, которые она получила, работая на иных режимах налогообложения (абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

    Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный  год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

    Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу, составляется и представляется в налоговую инспекцию промежуточная отчетность.

     2. Налог на доходы физических  лиц

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный организацией от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Динамика уплаты НДФЛ за 2007-2009 гг. представлена в таблице 12.

     Таблица 12

     Динамика  уплаты НДФЛ за 2007-2009 гг.

       

    При определении налоговой базы учитываются  все доходы организации, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. 

    При определении размера налоговой  базы каждый работник имеет право  на получение следующих налоговых  вычетов: стандартных, социальных, имущественных  и профессиональных.

    Налоговая ставка устанавливается в размере  13%.

    Налоговая декларация представляется не позднее  30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.