Лизинговые отношения в Республике Беларусь

Назначение  и сущность лизинговых отношений

Лизинговые отношения  в Республике Беларусь.

Лизинг в Беларуси появился в конце 1991 года, причем параллельно  развивался международный и внутренний лизинг. Уже к 1993 году этот вид деятельности был настолько заметен, что появилась  необходимость в разработке правил его ведения. В апреле 1994 года вступили в силу методические указания по учету лизинговых операций, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь. Среди стран СНГ это был первый документ по лизингу. При всей важности методических указаний они определяли правила только одной стороны лизинговой операции - бухгалтерского учета. Фактически лизинг существовал и даже развивался, но ни в Гражданском кодексе, ни в других законодательных актах он не был описан. Таким образом, получалось, что он находился вне закона. На практике возникало множество проблем, связанных с налогообложением, юридическими и другими вопросами, были даже судебные процессы.

29 февраля 1996 г. было  разработано Положение о лизинге  на территории Республики Беларусь, утвержденное Министерством экономики.  Это положение является основополагающим: лизинг признается как вид  деятельности, даются его четкие  признаки, указывается, что является  предметом лизинга, рассматриваются  основные правила построения  договорных отношений и т.д. 

В данном положении совершенно не изменилось отношение к международному лизингу. Для международных лизинговых сделок характерными являются сроки  от 3 до 25 лет. Таможенным кодексом установлено, что в режиме временного ввоза  по истечении срока 1 год необходимо подать прошение начальнику таможенной службы на продление режима. На практике это означает, что решение, скорее всего, будет отрицательным. Кроме  того, это оборудование не может  быть передано в пользование (лизинг, аренду) третьему лицу. Значит, профессиональные лизингодатели Республики Беларусь лишены возможности, сотрудничать с  коллегами из-за рубежа и быть участниками  процессов, происходящих в мировом  лизинге.

Далее, законодательство по-прежнему рассматривает получение в международный  лизинг резидентом РБ оборудование, как  извлечение дохода иностранным лицом  и весь платеж должен быть подвергнут налогообложением у источника выплат. Искушенные в международных сделках  иностранцы либо просто не хотят иметь  с нами дела, либо справедливо считают, что этот налог - дело внутреннее и  их не касается, не выгодно - не бери. А  ведь выгоды для нас в международном  лизинге очевидные. Потому что международный  лизинг оборудования - это не что  иное, как привлечение зарубежных инвестиций в экономику РБ, да еще  на условиях более льготных, чем  отечественное долгосрочное кредитование из-за более низких процентных ставок, длительных сроков и экспорта налоговых  льгот, предоставляемых правительствами  развитых стран своим компаниям.

Организация лизингового  процесса осуществляется с учетом приоритетных направлений. Предпочтение отдается в  первую очередь тому виду оборудования (имущества), которое обеспечивает производство высококачественных товаров и развитие эффективной сферы услуг.

Лизинговый процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала  проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное  изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя, заключение о платежеспособности лизингополучателя  и эффективности лизингового  проекта, заказ-наряд, направляемый поставщику оборудования лизингодателем, кредитный  договор, заключаемый лизингодателем (лизинговой компанией) с банком о  предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок.

На втором этапе лизингового  процесса в трех - и двухсторонних  договорах производится юридическое  закрепление лизинговой сделки. При  этом оформляются: договор купли-продажи  оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого  в лизинг оборудования (имущества).

Третий этап лизингового  процесса охватывает период использования  оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский учет и  отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю  лизинговых платежей, а по истечению  срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества).

Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между лизингодателем и лизингополучателем, где указывается, что лизингополучателю предоставляется  в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество). Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки  оборудования (имущества), как объекта  сделки в эксплуатацию и действует  в течение оговоренного в нем  срока. Акт приемки оформляется  лизингополучателем, а подписывается  всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком - изготовителем.

После оформления акта приемки  оборудования (имущества) в эксплуатацию лизингодатель не несет ответственности  перед лизингополучателем, поскольку  последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.

В процессе эксплуатации оборудования (имущества) лизингополучатель призван  использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика, содержать  его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.

Все риски, возникающие в  процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом, порчей или  повреждением независимо от причиненного ущерба, лизингополучатель принимает на себя.

Как правило, общая сумма  лизинговых платежей включает: сумму, возмещающую стоимость лизингового  оборудования (имущества), плату лизингодателю  за использование, кредитные ресурсы  на его приобретение по лизинговому  договору, комиссионное вознаграждение лизингодателю, плату за страхование  лизингового оборудования (имущества), если оно было застраховано лизингодателем, плату за дополнительные услуги лизингодателю, предусмотренные договором, сумму  налога на лизинговое оборудование (имущество), на приобретение автотранспортных средств, являющихся предметом лизингового  договора, иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором.

Вся сумма лизинговых платежей у лизингополучателя относится  на себестоимость производимой им продукции (работ, услуг). Сумма затрат за пользование  кредитами, используемыми на финансирование лизинговых сделок, относится у лизингодателя  на себестоимость лизинговых услуг. Лизинговое оборудование (имущество) учитывается  на балансе лизингодателя по стоимости, им же начисляется и амортизация  лизингового оборудования (имущества) в пределах коэффициентов, установленных  действующим законодательством  РБ.

Сравнение вариантов получения  кредита напрямую и через лизинг показывает, что очевидна и финансовая выгодна. Кроме того, поскольку средства по лизингу находятся на балансе у лизингодателя, у лизингополучателя появляются дополнительные возможности к привлечению заемных средств.

Лизинговые расчеты производятся: денежными платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также  смешанными, когда с денежными  выплатами допускаются платежи  товарами и услугами. Используются платежи с авансом (депозитом), когда  лизингополучатель вносит аванс  Лизингодателю в момент оформления соглашения, а затем после ввода  оборудования (имущества) в эксплуатацию выплачивает согласованными долями оставшуюся сумму лизингового платежа.

Можно использовать также  вариант расчетов, который базируется на некотором установленном в  соглашении проценте от объема реализации продукции, произведенной на лизинговом оборудовании, от суммы, полученной прибыли.

Платежи, как правило, вносятся по согласованному сторонами графику, который прилагается к лизинговому  соглашению, и могут иметь периодичность  ежемесячную, ежеквартальную или ежегодную. Единовременные платежи в виде аванса осуществляются в сочетании с  периодическими взносами, если они  оговорены в соглашении сторон.

В зависимости от финансового  состояния лизингополучателя в  соглашении может оговариваться  порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в  зависимости от устойчивости финансового  положения лизингополучателя.

Операции по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при  наличии соответствующей лицензии у лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению  в учете в порядке, предусмотренном  действующим законодательством  РБ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи).

 

 

Задача.

Сделать расчёт графика лизинговых платежей по приведённой ниже форме, если имеются следующие данные:

№ п/п	Наименование показателей	Вариант №2
1	Контрактная стоимость объекта  лизинга, млн. руб.	40
2	Количество лизинговых платежей	10
3	Лизинговая ставка, %	25
4	Периодичность платежей	Ежемесячно, не позднее 20 числа  каждого месяца
5	Амортизация объекта лизинга  за период действия договора, %	80
6	Дней в году	360
7	Дней в месяце	30

 

 

Решение:

Стоимость основного долга	Лизинговые платежи
	Дата платежа	В части инвестиц. расходов арендодателя	Доход арендодателя Пд=	Всего Гр.5= гр.3 + гр.4	НДС	Итого гр.7 = гр.5 + гр.6
1	2	3	4	5	6	7
40	20.01.2001	8	0,008	8,008	1,44	9,448

 

1. Определяем часть лизинговых платежей равно списывающуюся из части инвестиционных расходов арендодателя:

=

2. Определяем доход арендодателя

Пд= =

3. Определяем всего:

8+0,008=8,008

4. Определяем НДС:

 

5. Определяем Итого:

8,008+1,44=9,448≈9,45

 

Литература

1. Деньги, кредит, банки. Учебник/Под общей ред. Кравцовой Г.И. – Мн.:БГЭУ,2008
2. Алехин Б.И. Рынок ценных бумаг: Учеб. пособие – 2-е изд.,перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004
3. Вахрин П.И., Нешитой А.С.Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник.- М.,2002.