Международные кредитные отношения

Введение

В настоящее время кредит обслуживает большинство видов внешнеэкономических связей - внешнюю торговлю, обмен услугами, зарубежную инвестиционную деятельность, производственные и научно-технические связи и т.д. Условия кредитования экспорта являются важным фактором конкурентной борьбы отдельных фирм и государств за рынки сбыта.

В связи с этим, знание процесса кредитования, форм и условий международного кредита, а также основ его межгосударственного правового регулирования как для продавцов, так и для покупателей является ключевым моментом для осуществления экспортно-импортных операций. Особенно актуальным это становится в условиях вступления нашей страны во Всемирную торговую организацию (ВТО).

Исходя из этого, целью данной курсовой работы является изучение особенностей правового регулирования отдельных форм международных кредитных отношений.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

выделить и раскрыть сущность и принципы международного кредита;

определить основные формы кредита, применяемые в международной практике торговли;

обозначить источники правового регулирования международных кредитных операций;

рассмотреть основные коллизионные вопросы в международном кредитовании.

1 Нормативно-правовое регулирование и актуальные проблемы учета кредитных операций

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета кредитных операций

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются имущества организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Значительный удельный вес в перечне объектов учета занимают обязательства организации, возникающие в результате формирования дебиторской и кредиторской задолженности. При этом усиливается роль финансовой бухгалтерии, которая при массовых неплатежах и сложности расчетов с покупателями и поставщиками должна давать заключение о финансовом состоянии предприятия.

Уровень текущей платежеспособности, финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия вызывают необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью, которая ранжируется по срокам возникновения.

Информация для управления задолженностью обеспечивается данными бухгалтерского учета, формируемыми на счетах расчетов: по дебиторской - на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другими; по кредиторской - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Последний дает в основном информацию о расчетах с разными организациями по операции некоммерческого характера, с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, и др. Счета, предназначенные для учета дебиторской задолженности, имеют дебетовое сальдо; Для учета кредиторской задолженности – кредитовое сальдо. По счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» сальдо выводится раздельно в части дебиторской и кредиторской задолженности.

Ранжирование задолженности по срокам погашения согласно заключенным договорам осуществляется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету: до 1 года – краткосрочная, более 1 года – долгосрочная.

В этой связи усиливаются роль и значение аналитического учета задолженности, который ведется по каждой организации, выступающей по отношения к данному предприятию и роли поставщика или покупателя, а так же по срокам ее погашения непосредственно на основе первичных документов. При этом установленные в договорах поставки сроки погашения, включая предельные, определяются действующими нормативными документами и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1995 года №817 «О мерах обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров».

В соответствии со ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ организации обязаны проводить инвентаризацию обязательств, в ходе которой проверяется, документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев ее обязательного проведения, в частности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

При этом особое внимание обращается на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, так как существует прямая взаимосвязь порядка списания такой задолженности с формированием налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Иными словами, по истечении сроков исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности списываются на финансовые результаты организации. В соответствии со ст. 196 ГК РФ этот срок составляет 3 года.

На основании ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ определен порядок списания обязательств, которые в процессе его осуществления регламентирует статьями ГК РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, должно быть своевременным. В противном случае налоговые органы могут признать ее неучтенным внереализационным доходом, так как она подлежит отнесению на финансовые результаты организации.

Следует отметить, что сомнительным долгом считается дебиторская задолженность организации, непогашенная в установленные договором сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями. Действующими нормативами документами организациям предоставлено право создавать указанный резерв для списания долгов, возникших в следствии невыполнения обязательств по расчетам с другими юридическими и физическими лицами за продукцию, товары, услуги.

1.2 Актуальные вопросы учета кредитных операций, обсуждаемые на страницах экономической литературы

Противоречие между уровнем интернационализации хозяйственной жизни и ограниченностью национальных форм регулирования привело к развитию межгосударственного регулирования международного кредита. Оно преследует следующие основные цели:

1) регулирование международного движения ссудного капитала для воздействия на платежный баланс, валютный курс, рынки ссудных капиталов;

2) совместные межгосударственные меры по преодолению кризисных явлений;

3) согласование кредитной политики по отношению к определенным заемщикам — в основном к развивающимся, а также странам Восточной Европы, России и других стран бывшего СССР.

Межгосударственное регулирование международного кредита осуществляется в различных формах:

координация условий экспортных кредитов и гарантий;

согласование размера помощи развивающимся странам;

регламентация деятельности международных и региональных валютно-кредитных и финансовых организаций;

рециклирование нефтедолларов и др.

Межгосударственное регулирование международного кредита имеет краткую историю, но роль его возрастает.

Попытки координации условий экспортных кредитов впервые были предприняты в 1934 г., когда был организован Международный союз страховщиков кредитов и инвестиций со штаб-квартирой в Берне. Но, несмотря на «джентльменские соглашения» (1953 г.) членов Бернского союза не предоставлять гарантии по экспортным кредитам на срок свыше 5 лет, на практике крупные экспортеры добились государственных гарантий по кредитам на более длительные сроки.

С формированием ЕС регулирование международного кредита поднялось на межгосударственный уровень и осуществляется через региональные организации. Страны — члены ЕС заключили соглашение об условиях кредитования экспорта, минимальных процентных ставках и максимальных сроках кредитов.

С целью ограничения государственного стимулирования экспорта товаров в условиях обострения конкуренции на мировых рынках регламентация международного кредита осуществляется в рамках ОЭСР. В начале 60-х годов достигнута договоренность членов ОЭСР об унификации сроков и процентных ставок по кредитам, доли покупательского аванса в контрактах на поставки судов. В 70-х годах достигнуто соглашение о предварительных консультациях по кредитам сроком более 5 лет и организован обмен информацией между правительствами. С 70-х годов применяются межгосударственные меры по ограничению субсидирования экспорта как средства конкурентной борьбы. В июне 1976 г. в рамках ГАТТ заключено «джентльменское соглашение» о единых условиях экспортных кредитов, субсидируемых государством, между США, Японией, ФРГ, Францией, Италией, Канадой, Великобританией вначале сроком на год. Затем оно было продлено до апреля 1978 г. и далее на неопределенный срок и распространено почти на все страны — члены ОЭСР. Договоренность стран ОЭСР об условиях экспортных кредитов, пользующихся государственной поддержкой, называется консенсусом. Главные элементы консенсуса: единый размер авансового платежа — обычно 15% от суммы контракта; дифференцированные условия кредитов по трем условным группам стран (богатые, средние, бедные), определяемые исходя из ВВП на душу населения; максимальный срок погашения; минимальные процентные ставки. В консенсусе косвенно подтверждено право страны выходить за его рамки при условии предварительного информирования участников соглашения (например, при снижении стоимости кредита).

С середины 70-х годов до 1982 г. активно практиковалось межгосударственное регулирование движения ссудного капитала путем рециклирования нефтедолларов из нефтедобывающих стран. Региональное рециклирование осуществляли страны — члены ОПЕК путем использования валютной выручки от экспорта нефти для развития национальной экономики, помощи другим развивающимся странам, прибыльных инвестиций в развитых странах.

Развитые страны производили рециклирование нефтедолларов в своих интересах для:

1) покрытия дефицита платежных балансов;

2) перераспределения нефтедолларов через банки в пользу развивающихся стран — импортеров нефти в целях расширения национального экспорта в эти страны;

3) аккумуляции указанных средств в международных валютно-кредитных и финансовых организациях (для последующего их использования в собственных интересах). С этой целью были созданы специальные фонды, в частности нефтяной фонд МВФ.

Важной формой межгосударственного регулирования международного кредита являются международные совещания в верхах, на которых делаются попытки выработать совместные мероприятия по этим проблемам. На встречах на высшем уровне вопросы экспортных кредитов, передачи технологии, торговли зерном приобрели политическое значение в свете отношений Восток — Запад.

Своеобразной формой сотрудничества банков на многосторонней основе стали международные банковские клубы. Например, Форекс клаб объединяет 1600 банкиров, представляющих мировые финансовые центры, и ежегодно проводит совещания по актуальным проблемам международных валютно-кредитных и финансовых отношений. Межгосударственное регулирование кредита испытывает влияние противоречивых тенденций — партнерство и разногласия — во взаимоотношениях трех основных мировых финансовых центров — США, Западной Европы, Японии. Каждый центр силы стремится перенести последствия нестабильности национальной экономики на своих партнеров. Своеобразную форму кредитования во внешнеэкономической сфере представляют собой кредиты международных банковских консорциумов. На стороне кредиторов выступает большая группа банковских учреждений различных стран. Использование такой формы дает возможность мобилизовать значительные валютные средства путем привлечения их от большого числа банков разных стран и предоставления непосредственно консорциумом, таким образом, консолидированной суммы заемщику в порядке и на условиях, согласованных между банками — участниками консорциума и заемщиком.

Анализ условий консорциальных соглашений показывает, что, хотя соглашения данного типа и содержат чрезвычайно подробную регламентацию прав и обязательств сторон (особенно когда соглашения оформляются на основе практикуемых в странах англо-американского права примерных форм), тем не менее, указанная регламентация не считается всеобъемлющей и учитывающей любые возможные случаи, которые могут произойти в процессе реализации соглашения. Поэтому в соглашения обычно включается специальное условие о «применяемом праве», то есть о системе правовых норм определенной страны, которыми в необходимых случаях будут регулироваться правоотношения сторон по данному соглашению. Как показывает практика, в качестве применяемого права сторонами часто избирается, например, право Великобритании, Франции или ФРГ. При этом обычно определяется, что условия соглашения подлежат толкованию также в соответствии с указанным в нем применяемым правом.

2 Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО «Черноземье»

Предприятие характеризуется тем, что оно владеет обособленным имуществом; выступает субъектом гражданско-правовых отношений.

Сельскохозяйственный производственный кооператив ООО «Черноземья» расположен на юго-западе Воронежской области . В районе собирают богатые урожаи пшеницы, кукурузы, ржи, ячменя,

Пройденная мною производственно – профессиональная практика заключалась в закреплении теоретических знаний и привитии практических навыков в решении вопросов по обеспечению деятельности предприятий агропромышленного комплекса.

Для повышения экономической эффективности использования основных факторов производства предприятие планирует увеличить производство валовой продукции. Довести размеры производства до оптимальных. Оптимальные размеры производства – такие, которые обеспечивают выполнение договоров по производству продукции в установленные сроки, с наименьшими затратами.

Для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг предприятие расходует сырье, материалы, привлекает рабочих. Стоимость используемых материалов, сырья, амортизации по основным средствам, нематериальным активам, заработной плате и отчислениям на нее по единому социальному налогу, услуги сторонних организаций составляют издержки по производству. Таким образом, предприятие планирует направить силы на снижение данных затрат.

Снижение себестоимости позволяет повысить эффективность деятельности предприятия. Данное предприятие направляет свои действия на поиск путей снижения себестоимости, основные из них:

Использование современных видов материалов;

Использование комбинированной техники;

Списание неиспользуемого оборудования;

Сокращение затрат на организацию производства

Проведем анализ размеров предприятия ООО «Черноземье».

Таблица 1. Показатели размера ООО «Черноземье».