Работа банка с драгметаллами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2011 в 15:19, реферат

Описание

Данная тема была выбрана для написания курсовой работы, т.к. эта тема достаточно актуальна по сей день. Мне всегда было интересно, как люди, еще с тех далеких времен, добывают золото. Всеми усилиями, всеми способами, бросая семьи, они едут не зная куда, не зная точного местонахождения того самого «клада», чтобы в итоге найти его и разбогатеть, да так, чтобы не нуждаться ни в чем всю жизнь. Или, например, как люди вкладывают огромнейшие деньги в добычу пород, затем и переработку тысяч ее тонн, чтобы, в конце концов, получить несколько граммов платины или палладия.

Содержание

Введение
Глава 1. Общая характеристика операций банка с драгоценными металлами
1.1 Способы инвестирования средств в драгоценные металлы
1.2 Клиентские операции банка с драгоценными металлами
Глава 2. Учет операций с драгоценными металлами
2.1 Характеристика счетов по учету операций с драгоценными металлами
2.2 Бухгалтерский учет операции с драгоценными металлами
2.3 Переоценка драгоценных металлов
Заключение
Список используемой литературы

Работа состоит из  1 файл

1.doc

— 169.50 Кб (Скачать документ)

 

      Глава 2. Учет операций с драгоценными металлами 

     2.1 Характеристика счетов  по учету операций  с драгоценными  металлами 

     Нормативная база Положение 302-П от ЦБ РФ, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения  бухгалтерского учета операций с  драгоценными металлами в кредитных организациях».15

     Драгоценные металлы учитываются  на счете 203:

     Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

     Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

     Операции  с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

     Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

     Назначение  счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в  другие кредитные организации.

     По  Дебету счетов отражаются:

  • стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;
  • стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;
  • сумма положительной курсовой разницы.

     По  Кредиту счетов отражаются:

  • стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;
  • выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
  • сумма отрицательной курсовой разницы.

     Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных  металлов, размещению и востребованию  депозитов драгоценных металлов.

     Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

     Счет 20308 «Учет драгоценных  металлов в монетах  и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

     Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).16 

     2.2 Бухгалтерский учет  операций с драгоценными  металлами 

     
  1. Операции  по металлическим  корреспондентским  счетам ЛОРО:
  1. На счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме: 
         Дт 47422 (А)      Кт 30116 (П)

           30117 (П)

  1. На счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов:
 
Дт 20309 (П)

20310 (П)

Кт 30116 (П)

 30117 (П)

 
     
  1. На счет банка-корреспондента зачислено подкрепление металла в физической форме:
 
    Дт  20302 (А)

    Дт 20303 (А)

    Дт 20308 (А)

    Кт  30116 (П)

     30117 (П)

 
     
  1. Со счета  банка-корреспондента списана стоимость  металла, приобретенного у него в  безналичной форме:
 
    Дт 30116 (П)

    Дт 30117 (П)

    Кт  47423 (А)
 
     
  1. Операции  по металлическим  корреспондентским счетам НОСТРО:
  1. На счет банка зачислена стоимость приобретенных им металлов в безналичной форме: 
    Дт 30118 (А)

    Дт 30119 (А)

    Кт 42423 (А)
 
     
  1. На металлические  текущие счета клиентов зачислена  стоимость металла в безналичной  форме, поступившего в их адрес:
 
    Дт 30118 (А)

    Дт 30119 (А)

    Кт 20309 (П)

    Дт 20310 (П)

  1. Со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме:
 
    Дт  20302 (А)

    Дт 20303 (А)

    Дт 20308 (А)

    Кт  30118 (А)

    Кт 30119 (А)

 
     
  1. Депозитные  операции с драгоценными металлами:
  1. На металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам: 
    Дт  20309 (П)

    Дт 20310 (П)

    Дт 20316 (П)

    Дт 20317 (П)

    Кт  20313 (П)
 
     
  1. На металлический  корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:
 
    Дт  30118 (А)

    Дт 30119 (А)

    Кт  20315 (А)

    Дт 20316 (А)

 
     
  1. На металлический  корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла  в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:
 
    Дт 20313 (П) Кт 30116 (П)

    Кт 30117 (П)

 
     
  1. Процентные  операции по драгоценным  металлам:
  1. В состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:
  1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:
 
      Дт  20309 (П) Кт  70601 (П)
 
     
  1. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:
 
      Дт 30116 (П) - 30117 (П)

      Дт 30118 (А) - 30119 (А)

      Кт 70601 (П)
 
     
  1. На расходы  банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:
  1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе: 
      Дт 70606 (А) Кт 20309 (П)

      Кт 20310 (П)

 
     
  1. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:
 
      Дт 70606 (А) Кт 30116 (П) - 30117 (П)

      Дт 30118 (А) - 30119 (А)

 
     
  1. Операции  с монетами из драгоценных  металлов:
  1. С корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монеты:  
    Дт 42423 (А) Кт 30102 (А)
 
     
  1. Учтена  номинальная стоимость полученных памятных монет:
 
    Дт 20202 (А) Кт  42423 (А)
 
     
  1. Учет полученного  дохода от реализации монет:
    Дт 47414 (П) Кт  70601 (П)
 
     
  1. Списание  номинальной стоимости реализованных  памятных монет:
 
    Дт  47422(П) Кт  20202 (А)
 
     
  1. Списание  продажной цены монет:
 
    Дт 47422 (П) Кт 47414 (П)
 
     
  1. Списание  НДС от реализации монет:
 
    Дт 47414 (П) Кт 60309 (П)
 
     
  1. Учтены  суммы переоценки памятных монет:
  1. При снижении отпускных цен Банка России: 
      Дт 47415 (А) Кт 70604 (П)
 
     
  1. При росте  отпускных цен Банка России:
 
      Дт  70609 (А) Кт 47415 (А)
 
     
  1. Переоценка  драгоценных металлов:
  1. Учтены результаты переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:
  1. При увеличении учетных цен на драгоценные металлы:
  • По активным счетам: 
    Дебетовое сальдо

    активных счетов

    Кт 70604 (П)
  • По пассивным счетам:
 
    Дт 70609 (А) Кредитовое  сальдо

    пассивных счетов

 
     
  1. При уменьшении учетных цен на драгоценные металлы:
  • По активным счетам: 

Информация о работе Работа банка с драгметаллами