Создание резервов на потери по ссудам в Российском банке

   РР - размер расчетного резерва;

   ki - коэффициент (индекс) категории  качества обеспечения. Для обеспечения  I категории качества ki (k1) принимается  равным единице (1,0). Для обеспечения  II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.

   Обi - стоимость обеспечения соответствующей  категории качества (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных  с реализацией обеспечения), в  тысячах рублей;

   Ср - величина основного долга по ссуде.

   Если SUM ki x Обi >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).

       Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном настоящим Положением (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее - оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

       Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в целях формирования резерва (далее - портфель однородных ссуд) в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

       Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды [3].

       Статистический метод.

       Сущность  данного метода заключается в  следующем:

• анализ статистики кредитных рисков относительно соглашений, составляющий кредитный портфель банка;
• характеристика меры распыленности кредитных рисков по ссудному портфелю;
• установление величины и частоты возникновения кредитного риска.

       Основными инструментами статистического  метода расчета и оценки риска  кредитного портфеля банка являются: дисперсия, вариация, стандартное отклонение, коэффициент вариации и асимметрии.

       Коэффициентный  метод.

       Сущность  заключается в расчете относительных  показателей, позволяющих оценить  кредитные риски, входящие в состав кредитного портфеля банка, расчетные  значения, которых сравниваются с  нормативными критериями оценки, и  на этой основе качественно и количественно определять уровень совокупного кредитного риска банка [2].  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Статистика формирования резервов на возможные потери по ссудам банками на 1.04.2011 г

       Ссуды – данный показатель (для целей  данной Таблицы) включает в себя денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, перечень которых приведен в Приложении 1 к Положению Банка России от 26.03.04 № 254 – П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

       Стандартные ссуды – ссуды  I (высшей) категории  качества, характеризующиеся отсутствием  кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

       Нестандартные ссуды – ссуды  II категории  качества с умеренным кредитным  риском (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

       Сомнительные  ссуды – ссуды  III категории  качества со значительным кредитным риском (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

       Проблемные  ссуды – ссуды  IV категории качества с высоким кредитным риском (вероятность финансовых потерь вследствие неиспол-нения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 процентов);

       Безнадежные ссуды – ссуды  V (низшей) категории  качества, по которым отсутствует  вероятность возврата ссуды в  силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды. 

       Удельный  вес фактически сформированного  резерва данной группы в итоге, в % - отражается удельный вес фактически сформированного резерва по ссудам отдельной категории качества в общем объеме сформированного резерва на возможные потери по ссудам.

       Фактически  сформированный резерв в % от ссудной  задолженности данной категории качества – отражается отношение в процентах фактически сформированного резерва в разрезе категорий качества ссуд к ссудной задолженности данной категории качества.

       Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что сформированные резервы за 2011 год значительно увеличились по сравнению с 2009 годом по V категории качества. Это говорит о том, что риски банков снижаются. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

       Резервы на возможные потери по ссудам формируются  кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком  своих обязательств. При помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы формируются из отчислений, которые банк относит на расходы. В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка.

       Размер  резервов зависит от качества ссуд, которые делятся на пять категорий  в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ. На ссуды первой категории качества банк создает 0% резервов, второй — до 20% от суммы основного долга, третьей — от 21% до 50%, четвертой — от 51% до 100%, пятой (безнадежные ссуды) — все 100%. Банк классифицирует ссуды и относит их в ту или иную категорию качества исходя из оценки риска. 
 
 

       Список  использованных источников

1. Беляков А.В. Резервы на возможные потери по ссудам – экономическая сущность и учет для целей налогооблажения. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.aspe.spb.ru/Papers/25_16.pdf
2. Фролова Т.А. Банковское дело. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m200/4_7.htm
3. Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=95294
4. Официальный сайт Банка России.  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/