Кредитная история

Изучение кредитоспособности осуществляется для оценки потенциального заемщика до решения вопроса о  возможности и условиях кредитования. Оценка кредитоспособности является одним  из способов предупреждения или сведения к минимуму кредитного риска, связанного с кредитованием клиента. Качественный анализ кредитоспособности заемщика основан  на использовании информации, которая  не может быть выражена в количественных показателях. На данном этапе банк изучает  деловую репутацию потенциального заемщика (честность, порядочность, квалификацию руководства, опыт работы в соответствующей  отрасли, текучесть кадров, своевременность  расчетов по ранее полученным кредитам и др.) и экономическое окружение  кредитополучателя (основных деловых  партнеров, конкурентоспособность  продукции, устойчивость рынков сбыта  и т.д.). Для этих целей может  использоваться информация, накопленная  как самим банком, так и другими  банками, кредитными бюро. При кредитовании физических лиц также проводится процедура оценки их кредитоспособности, которая может осуществляться на основании уровня дохода заемщика, изучения его кредитной истории, а также стандартизированной  скоринговой оценке.  
Оценка кредитоспособности заёмщика по уровню доходов осуществляется на основе данных о доходе физического лица и степени риска потери этого дохода. Доход определяется исходя из справок о заработной плате или налоговой декларации, после чего корректируется с учетом обязательных платежей и коэффициентов риска банка.  
Кредитная история представляет собой сведения о получении и погашении потенциальным кредитополучателем кредитов в прошлом. С целью формирования кредитных историй в странах создаются и функционируют кредитные бюро.  
Скоринг представляет собой математическую или статистическую модель, с помощью которой на основе кредитных историй других клиентов банк пытается определить, насколько велика вероятность того, что конкретный потенциальный заемщик вернет кредит в срок. 
 

Уровень существенности позволяет аудитору выбрать процедуры, которые в совокупности должны до приемлемо низкого уровня уменьшить  аудиторский риск (риск выражения  аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения)⁷.

Между существенностью  и аудиторским риском существует обратная зависимость: чем выше уровень  существенности, тем ниже уровень  аудиторского риска, и наоборот⁸. Таким образом, для снижения аудиторского риска аудиторы увеличивают уровень существенности. На выражение аудиторского мнения влияют различные риски: как связанные с применением выборочных методов проведения проверки, так и иные, не связанные с использованием аудиторской выборки.

Как правило, в  договоре оказания аудиторских услуг  и (или) письме о проведении аудиторской  проверки проверяющий ставит заказчика  в известность, что в связи  с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими  свойственными аудиту ограничениями  наряду с ограничениями, присущими  системам бухгалтерского учета и  внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными⁹. Необходимо понимать, что аудиторский риск, как и риск любой предпринимательской деятельности, является ее неотъемлемой составной частью. Поэтому для обеспечения гарантий заказчика аудитор страхует свои риски, а при проведении обязательного аудита предусмотрено страхование риска ответственности за нарушение договора в обязательном порядке¹⁰. Подобным способом обеспечиваются определенные гарантии возмещения ущерба аудируемому лицу. Однако его руководству не следует забывать, что ни страхование, ни какие-либо договоренности с аудитором не снимают с него ответственности за ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Заказчику следует  помнить, что применение выборочных методов при проведении аудита вызвано необходимостью оптимизации трудовых и финансовых затрат. Именно такие понятия, как существенность и аудиторская выборка, позволяют обеспечить обоснованность выводов, приведенных в аудиторском заключении, и подкрепить уверенность пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности в ее достоверности для принятия ими правильных экономических решений.