Налоговая система РФ

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

«Сибирский государственный аэрокосмический университет» 

Кафедра экономики 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине «Экономическая теория» 

На тему  «Налоговая система Российской Федерации» 
 
 
 
 
 
 

    Выполнил                                                               Научный руководитель

    Студентка I курса                                                  уч. степень, звание

    группы  ФКЗУ-01.1                                                Басинская Е.А.

    Пиучевская  А.О.                                                     __________________

    ________________                                                

       

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    КРАСНОЯРСК 

    2010

Оглавление

Введение

1. Налоги в современных экономических отношениях
1. Экономическая сущность налогов
2. Функции налогов
3. Роль налогов в формировании финансового государства
2. Особенности современной налоговой системы РФ
1. Особенности налогообложения физических лиц в Российской Федерации
2. Принципы определения и контроля цен для целей налогообложения в Российской Федерации
3. Основные недостатки действующей системы налогообложения и пути их оптимизации
1. Недостатки налоговой системы
2. Пути оптимизации

Заключение

Список литературы 

 

Введение 

     «В  жизни неизбежны смерть и налоги» - эти слова принадлежат Бенджамину Франклину.

     Необходимость налогов предопределена комплексом объективных факторов развития человеческого  общества, факторов экономического и  социального характера. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов.

     Налоги  являются главной статьёй бюджетных  доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и  перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

     Проблемам налогов и современной налоговой  системы Российской Федерации уделяется  сегодня столь пристальное внимание, так как именно они определяют жизнь современного общества, помимо этого успешно решая их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

     В курсовой работе раскрыта не только сущность и роль налогов в условиях рыночной экономики, но и выделить  её  основные  противоречия  и  пути  ее реформирования.

     Тема  работы чрезвычайно актуальна сегодня  и будет интересна тем, кто  занимается проблемами экономики, финансов, налогообложения. 

 

1. Налоги  в современных экономических  отношениях

1. Экономическая сущность налогов

    Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Все налоги являются основными источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

    Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

    Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени развития его демократических форм. П.Прудон верно подметил, что «в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве».

    История свидетельствует, что налоги - более  поздняя форма государственных доходов. Первоначально налоги назывались «auxilia» (помощь) и носили временный характер. Еще в первой половине 17 века  английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, с классовых позиций, что К.Маркс правильно заметил: «Налог - это материнская грудь, кормящая правительство».

    Когда же население примирилось с налогами,  и они превратились в основной источник государственных доходов, стали создаваться теории, названные индивидуалистическими. Наиболее известными являются теория выгоды, обмена эквивалентов, услуги-возмездия.

    Теория  обмена услуг соответствовала условиям средневекового строя. Государственное хозяйство питалось тогда доходами с доменов (государственное  имущество: леса, земля), поступлениями налогов «покупалась» защита правительства.

    Теория выгоды возникла в эпоху просвещения, когда налог стал рассматриваться как плата, вносимая каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности.

    В основе определений налога лежит представление о договорном происхождении государства. Особое место в индивидуалистических теориях занимает классическая школа в лице А.Смита, Д.Рикардо и их последователей, заслуга которых состоит в разработке вопроса экономической природы налога. А.Смит первым исследовал экономическую природу налога. Он считал, что государственные расходы носят непроизводительный характер, но с другой стороны, можно заключить, что теория непроизводительности государственных услуг  не мешает А.Смиту признавать налог справедливой ценой за оплату услуг государству.

    Учение  о правовом государстве приводит финансовую науку к идее принудительного  характера налога и к появлению  новых теорий: теории жертвы и теории общественных потребностей. Эти теории трактовали налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов, как обязанность.

    Теория  жертвы - одна из первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога. С.Ю.Витте в лекциях, прочитанных Великому князю Михаилу Александровичу, определял налог  как «принудительные сборы с дохода и имущества, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей».

    Теория  общественных потребностей отразила реалии последней четверти 19 - начала 20 в., обусловленные резким ростом государственных расходов и необходимостью обоснования увеличения налогового бремени. Так Ф.Нитти  определяет налог как  «часть богатства, которую граждане дают государству и местным органам ради удовлетворения коллективных потребностей». Теория коллективных потребностей и налога как источника их удовлетворения, разработанная и сформулированная неоклассиками, была полностью принята кейнсианцами с поправкой на «общественные потребности» вместо «коллективных».

    Для российской науки актуальность и сложность проблем налогов и налогообложения состояла в том, что советское «общество законодательно провозгласило построение первого в мире государства без налогов». Это значит, что в советский период не было никаких научных разработок в области налогов. Осуществление экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы, связанных с ней теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую надо было решить, это уточнить содержание категории «налог».

    С правовых, юридических позиций налоги это установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

    С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных ресурсов.

    Налоговое регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для  решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.

    Таким образом, развитие рыночной экономики  регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления хозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

    Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

    Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 

2. Функции налогов

    В рыночной экономике любой страны налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

    В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие  функции они выполняют в хозяйственном  механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. 
Эта функция налогов - регулирующая.

    Рыночная  экономика в развитых странах - это  регулируемая экономика. Представить  себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

    Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях: регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано; регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.