Факторный анализ производительности труда в сфере обслуживания

Стоимость проживания дополнительного  контингента в арендуемых помещениях определяется следующим образом:

,

где р — стоимость койко-суток при аренде;

q — количество койко-суток.

Себестоимость использования  собственной площади (CC) можно выразить через постоянные (FC) и удельные переменные затраты на койко-сутки (VC_ед ):

.

Приравняв стоимость  и себестоимость, получим уравнение, из которого можно будет найти пороговое количество койко-суток (q), когда расходы на арендованные помещения совпадают с себестоимостью использования собственных площадей.

При реализации выше этого  количества за год более экономичным  будет расширение собственных площадей, а при меньшей потребности для контингента туроператору более выгодно их арендовать.

• В гостиничном и туристическом бизнесе широко используется транспорт. Среди транспортных средств могут быть собственные автобусы или транспорт сторонних организаций. В зависимости от ситуации эффективность эксплуатации собственных автобусов может отличаться от эффективности привлеченных как с положительной, так и с отрицательной разницей, поэтому выбор приобретения собственных или использования привлеченных автобусов в туризме требует тщательного обоснования.

Расходы предприятия  при использовании автотранспорта сторонней организации определяются следующим образом:

,

где р — цена 1 км перевозки сторонней организацией;

q — пассажирооборот.

При использовании собственного автомобиля затраты определяются по формуле:

,

где FC — постоянные затраты;

VC_КМ  — удельные переменные затраты на 1 км пробега.

Приравняв собственные  затраты и затраты на привлечение  транспорта, получим уравнение:

,

из которого можно  будет найти критический пассажирооборот (q), ниже которого предприятию будет невыгодно использование собственного транспорта.

Необходимо отметить, что выбор того или иного решения  об использовании площадей и транспорта может быть сделан на основе графического метода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Задача.

 

На  основании приведенных данных за два года определить относительную  экономию затрат и влияние изменения  товарооборота на издержки.

 

Анализ  издержек обращения за смежные периоды

Показатели	Предыдущий  год	Отчетный год	Абсолютная  экономия	Темп  роста, %
Объем товарооборота, тыс.руб.	45012	45342	330	100,73
Сумма издержек обращения, тыс.руб.	3649	3488	-161	95,59
Сумма переменных издержек обращения, тыс.руб.	2760	2770	10	100,36
Сумма постоянных издержек обращения, тыс. руб.	899	718	-171	80,76
Уровень издержек обращения, %	8,13	7,69	-0,44	-
Сумма издержек обращения скорректированных  по прошлому году, % к товарообороту		8,09
Относительная экономия издержек: - по  сумме, тыс. руб. - по  уровню, % к товарообороту		-180   -0,4
Влияние изменения объема товарооборота: - по  сумме, тыс. руб - по  уровню, %		19 -0,02

 

По данным анализа, мы видим, что товарооборот  увеличился на 330 тыс. руб, или на 0,73 %, при этом издержки обращения сократились  на 171 тыс.руб, или на 4,67%.

Сокращение  издержек обращения произошло из-за сокращения суммы постоянных издержек обращения в отчетном году по сравнению  с базисным на 181 тыс. руб, или на 20,13%

 

 

Для расчета относительной  экономии издержек обращения находят  скорректированную к прошлому году величину затрат. Чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат, сумму переменных издержек прошлого периода умножают на темп роста товарооборота в процентах (на 100,7%). Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению товарооборота. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек прошлого периода.

2760 x100,7/100 = 2779,32 тыс. руб.;

2779,32 + 889 = 3668,32 тыс. руб.

Скорректированное значение издержек показывает, какова величина издержек будет закономерной при данном изменении товарооборота. Поэтому превышение скорректированной суммы издержек над фактической означает относительную экономию на сумму разности между ними, а превышение фактической суммы издержек над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе

Таким образом, относительную экономию (перерасход) издержек обращения определяют как  разность между отчетной и скорректированной суммами затрат: 3488 - 3668 = -180 тыс. руб.

Отрицательный знак свидетельствует об экономии издержек, а положительный - об их перерасходе.

Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяется как отношение  скорректированной суммы затрат к отчетному товарообороту: 3668 • 100/45342 = 8,09%.

Влияние изменения  товарооборота находят вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего  года: 3668 - 3649 = 19 тыс. руб.

Для определения  относительной экономии затрат по уровню из отчетного уровня издержек вычитают их скорректированный уровень: 7,69 - 8,09 = -0,4%.

Влияние товарооборота  по уровню находят как разность между  скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода: 8,09 - 8,11 = -0,02%.

Таким образом, для увеличения объема продаж предприятие закономерно могло увеличить сумму издержек на 19 тыс. руб. Но фактически предприятие снизило издержки обращения в общем объеме на 161 тыс. руб. В результате достигнуто снижение уровня затрат в отношении к товарообороту на 0,4% и получена экономия издержек в сумме 180 тыс. руб. относительно роста товарооборота.