Обоснование типа производства

Численность ИТР определяется в размере 10% от численности основных и вспомогательных  рабочих.

Полученные  расчетным путем данные сводим в  табл. 2.8.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.8

Численность промышленно-производственного персонала

№ пп	Категории работающих	Всего чел.	В том числе по сменам
			1	2
1	Основные рабочие	8	4	4
2	Вспомогательные рабочие	4	2	2
3	ИТР	2	1	1
	Итого:	14	7	7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТАЮЩИХ

 

2.1. Расчет расценки на изделие

Расценка  на изделие по каждой операции определяется по формуле, руб.:

                                                                                       (3.1)

где 1_ч – часовая тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб.;

       t_{шт. к.} – штучно-калькуляционное время на операции, мин.

2. Для фрезерной операции
3. Для шлифовальной операции
4. Для сверлильной операции

 

Данные по каждой операции заносятся в табл. 3.1 и путем их суммирования определяется расценка на деталь.

Таблица 3.1

Расчет расценки на изделие

№ пп	Наименование операций	tшт.к., мин.	1ч. руб.	q руб.
1	Токарная	3,406	65	3,689
2	Фрезерная	5,444	70	6,531
3	Шлифовальная	4,575	86	6,557
4	Сверлильная	1,537	75	1,921
Итого: расценка на деталь				18,698

 

2.2. Формирование фонда заработной платы промышленно-производственного персонала

В данном подразделе необходимо определить фонд заработной платы (ФЗП) основных и  вспомогательных рабочих и ИТР.

Общий ФЗП состоит из прямого ФЗП, дополнительной заработной платы и премий.

Прямой  ФЗП основных рабочих за год определяется, исходя из выражения, руб.:

ФЗП_пр.осн. = q*N                                                                                   (3.2)   

 

                                                                          

 

Этот  ФЗП получается на заданную программу  при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования.

ФЗП основных рабочих с учетом дозагрузки оборудования до 0,95 определяется по формуле, руб.:

                                                    (3.3)

 

Соответственно  для двух вариантов определяется и сумма дополнительной заработной платы 25% и сумма премий – 30% от прямого ФЗП.

 

Сумма дополнительной заработной платы  =126507,932*0,25=31626,983

 

Сумма премий = 126507,932*0,30=37952,379

 

Общий ФЗП при среднем расчетном  коэффициенте загрузки оборудования составит, руб.:

ФЗП_об.осн. = ФЗП_пр.осн. + ДПЗ + П                                                            (3.4)

где ДПЗ – дополнительная заработная плата при среднем расчетном  коэффициенте загрузки оборудования, руб.;

            П – премии при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования.

 

 

Аналогично  определяется общий фонд заработной платы с учетом дозагрузки оборудования до 0,95.

Прямой  фонд заработной платы вспомогательных  рабочих определяется по формуле, руб.:

ФЗП_пр.всп. = R_всп.* 1 ч.*F_зф.                                                                     (3.5)

где R_всп.  – численность вспомогательных рабочих, чел.;

      1 ч. – часовая  тарифная ставка вспомогательного  рабочего соответствующего разряда,  руб.;

      F_эф. -  эффективный фонд времени рабочего, ч. (принимается 1860 ч.)

=334800

Сумма дополнительной заработной платы и сумма премий для вспомогательных рабочих  принимается в размере 20 и 25% от прямого  фонда заработной платы вспомогательных  рабочих (ФЗП_пр.всп.) соответственно.

Для вспомогательных рабочих:

Сумма дополнительной Заработной Платы = 334800*0,20=66960

Сумма премий = 334800*0,25=83700

 

Годовой фонд заработной платы ИТР определяется, исходя из численности ИТР, окладов  и числа рабочих месяцев в  году. Премии и дополнительную заработную плату принимаем в размере  по 25% от годового фонда заработной платы.

 

ДЗП=П=288000*0,25=72000

+72000+72000=432000

Полученные  расчетным путем данные заносим  в табл.3.2.

Таблица 3.2

Общий фонд заработной платы работающих

№ пп	Категории работающих	ФЗПпр., руб.	ДПЗ, руб.	Премии, руб.	Общий ФЗП, руб.
1	Основные  рабочие	126507,932	31626,983	37952,379	196087,294
2	Вспомогательные рабочие	334800	66960	83700	485460
3	ИТР		72000	72000	432000
	Итого:	749307,932	170586,983	193652,379	1113547,29

 

Примечание: Прямой фонд заработной платы, дополнительная заработная плата и премии для  основных рабочих заносятся в  табл.3.2 при коэффициенте загрузки оборудования 0,95.

Далее определяется:

- среднемесячная заработная плата основного рабочего по формуле, руб.:

                                                                        (3.6)

 

• среднемесячная заработная плата производственного рабочего, руб.:

                                                      (3.7)

 

• среднемесячная заработная плата всех работающих, руб.:

                                      (3.8)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И ЦЕНЫ ИЗДЕЛИЯ

 

В данном разделе формируются фактическая  себестоимость изделия, прибыль, оптовая  и рыночная цена. Все расчеты осуществляются в таблице 4.1.

Таблица 4.1.

Калькуляция по расчету себестоимости  и цены изделия

№ пп	Наименование статей	На ед., руб.	На годовую прогр., руб.	Примечание
1	2	3	4	5
1	Сырье и материалы  за вычетом отходов	67,9		формула 4.1
2	Транспортно-заготовительные  расходы	3,395	24782	3-5% от п.1
3	Основная  заработная плата рабочих	18,698	136495,4
4	Дополнительная  заработная плата	4,674	34123,85	25% от п.3
5	Премии за производственные результаты	5,609	40948,62	30% от п.3
6	Отчисления  на социальное страхование	8,694	63470,361	30% от суммы  п.п. 3-5
7	Отчисление  на страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний	1,246	9097,418	(для м/с предпр. 4,3%). 4,3% от суммы п.п.3-5
8	Расходы на подготовку и освоение производства	8,414	61422,93	45% от п.3
9	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	56,094	409486,2	250-300% от п.3
10	Общепроизводственные  расходы	13,088	95546,78	70% от п.3
11	Общехозяйственные расходы	15,893	116021,09	85% от п.3
А.	Производственная  себестоимость	203,705	1487064,65	сумма п.п.1-11
12	Коммерческие  расходы	10,185	74353,238	5% от п.  А
Б.	Полная себестоимость	213,89	1561417,88	п.А+п.12
13	Норматив  рентабельности, %	25	25	см. исходные данные
14	Плановая  прибыль	53,472	390354,47	п.Б*п.13
15	Оптовая цена (объем реализации)	268,362	1951772,35	п.Б+п.14
16	НДС	48,305	351319,023	18% от п.15
17	Рыночная  цена (выручка от реализации продукции)	316,667	2303091,37	п.15+ п.16

 

 

 

Стоимость материала  определяется по формуле, руб.

С_м = Q_м * Ц_м – Q_о * Ц_о                                                                                (4.1.)

где Q_м – масса заготовки, кг;

       Ц_м – стоимость 1 кг материала, руб.;

       Q_о – масса отходов, кг;

        Ц_о – стоимость 1 кг отходов, руб.

 

1. На  единицу руб. =68,6-0,7=67,9
2. На годовую программу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА

ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ

 

4.1. Калькулирование по системе «Директ-костинг»

В данном разделе калькулирование себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.

Переменные затраты зависят  от технологии и организации производства. Их величина является переменной по отношению  к объему выпуска и реализации. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они зависят не от объема производства и продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и др. факторов.

Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Калькуляция по системе «Директ-костинг»

Показатели	На годовую программу	Примечание
1. Выручка  от реализации продукции (без  НДС), руб.	1951772,35	см. табл.4.1
2. Переменная  часть себестоимости продукции,  руб.	1371043,559	сумма п.п.1-10 (см.табл.4.1)
3. Валовая  маржа, руб.	580728,791	стр.1 – стр.2
4. Рентабельность  продукции	42,356	(стр.3:стр.2) х 100%
5. Постоянные  затраты, руб.	190374,328	сумма п.11 и  п.12 (см. табл.4.1)
6. Прибыль,  руб.	390354,463	стр.3-стр.5
7. Программа  выпуска продукции, шт.	7300

 

 

 

 

 

4.2. Расчет операционного рычага

Действие операционного  рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Сила воздействия операционного  рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила воздействия операционного  рычага, тем больше предпринимательский  риск.

Сила воздействия опер. рычага

Это означает, что при возможном  увеличении выручки от реализации, скажем, на 2% прибыль возрастает на 2%*1,486=2,972%. При снижении выручки на 10% прибыль снизится на 10%*1,486=14,86%

 

 

4.3. Порог рентабельности и запас финансовой прочности

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже  не имеет убытков, но еще не имеет  и прибылей. Валовой маржи в  точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна  нулю.

 

Расчет  порога рентабельности ведется по данным таблицы 5.3

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.3

Исходные данные для определения  порога рентабельности

Показатели	На  годовую прогр., тыс. руб.	В % и в относительном выражении (к выручке от реализации)
1. Выручка  от реализации (без НДС)	1951772,35	100% или 1
2. Переменные  затраты	1371043,559	70,246% или 0,70246
3. Валовая  маржа	580728,791	29,75% или 0,2975
4. Постоянные  затраты	190374,328	9,754% или 0,9754
5. Прибыль	390354,463	20% или 0,2

 

2.

 

3.

 

4.

 

5.

 

Порог рентабельности =

 

Далее порог  рентабельности определяется графическими способами. Первый из этих способов основан  на равенстве валовой маржи и  постоянных затрат при достижении порогового значения выручки от реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Далее определяется запас финансовой прочности (предел безопасности):

Запас финансовой прочности = Выручка от реализации – порог рентабельности

Запас финансовой прочности=1951772,35 – 639913,707=1311858,643

Запас финансовой прочности (равный 1194185,3) показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков.

Пр (в шт.)

 

 

 

 

ЗФП (шт.)=N-Пр(в шт.)=7300 – 2393,080=4906,92

ЗФП (руб.) =Выручка от реализации - Порог рентабельности=1951772,35-639913,707=1311858,643

При минимальном уровне производства равном 2393,080 шт. величина выручки от реализации произведенного продукта равна издержкам производства и обращения этого продукта. Чтобы получить прибыль предприятие должно производить количество продукта превышающие величину, соответствующую точке безубыточности. Если же объем, ниже соответствующего этой точке, деятельность становится убыточной. Так как объем деятельности, превышает величину соответствующей точке безубыточности, то деятельность является выгодной.