Операционный анализ соотношения цен на товары, объемов затрат по реализации и прибыли, получаемой предприятием

Контрольная работа №1

Вариант №4. 

          Операционный анализ соотношения  цен на товары, объемов затрат  по реализации и прибыли, получаемой  предприятием.

Исходные  данные по предприятию

         Для всех вариантов: область  релевантности - сентябрь текущего  года; объем выпуска продукции  в месяц - 10 000 ед. 

Требуется:

- Построить график операционного анализа (СVР-анализа) в зависимости от объема выпуска продукции и календарного времени расчетного месяца.

- Определить: точку безубыточности; точку нормируемой  прибыли; прибыль и рентабельность  месячного выпуска продукции;  уровень цены единицы продукции в точках безубыточности, нормируемой прибыли и в конце расчетного месяца.

-  Сопоставить  эффективность варианта контрольной  работы с двумя последующими. 
 

Решение: 

    В основе операционного анализа  (СVР-анализа) при определении оптимального объема выпуска (реализации) продукции лежат математические зависимости:

                                      и  

где - полные затраты (руб.);

- постоянные затраты в составе  полных затрат (руб.);

- переменные затраты, приходящиеся  на единицу продукции (руб/ед);

- объем реализации продукции  (ед.);

- цена единицы продукции (руб/ед);

- реализация (отгрузка) (руб.).

 Таким  образом, балансовая (операционная) прибыль равна:

В нашем  случае имеем:

 руб.

 руб.

 руб.

В табличном  процессоре Excel построим график операционного анализа (СVР-анализа) (см.на последнем листке).

Отметим допущения и ограничения операционного  анализа:

1. Предприятие  выпускает один продукт. На  самом деле продуктов может быть несколько.

2. Объем   производства   равен   объему   реализации.   В действительности  существует временной лаг. При  анализе (СVР) следует брать объем реализации продукции.

3. Постоянные  затраты всегда одни и те  же. В реальности они носят  ступенчато-постоянный характер, возрастая или уменьшаясь скачками в зависимости от колебания объемов производства.

4. Цены  и затраты на единицу продукции  постоянны. В реальности, в зависимости  от объемов производства и  реализации продукции цены и затраты на единицу продукции могут меняться.

Область релевантности операционного  анализа.

Для снижения влияния допущений и ограничений  операционный анализ следует производить  в определенном временном периоде. Наиболее приемлемым временным периодом для оценки работы предприятия, планирования показателей и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия является календарный месяц или квартал. При этом для операционного анализа применяются усредненные показатели.

В нашем случае мы рссматриваем месяц – сентябрь. Объем выпуска продукции - ед..

Точка безубыточности:

ед.

Таким образом, при объеме реализации единиц затраты равны реализации и нет ни прибыли, ни убытков.

Точка нормируемой прибыли:

ед. 

Таким образом, при объеме реализации единиц прибыль составит заранее заданную величину в 160000 руб..

Полные  затраты в сентябре:

 руб.

Реализация  в сентябре:

руб.

Прибыль в сентябре:

 руб.

Рентабельность  в сентябре:

.

Уровень цены единицы продукции в точке  безубыточности:

 руб/ед.

Уровень цены единицы продукции в точке  нормируемой прибыли:

 руб/ед.

Уровень цены единицы продукции в конце  расчетного месяца:

 руб/ед. при  ед.. 
 

Сравним с данными вариантов №5 и №6:

Для варианта №5 имеем:

Полные  затраты в сентябре:

 руб.

Реализация  в сентябре:

руб.

Прибыль в сентябре:

 руб.

Рентабельность  в сентябре:

.

Увеличились затраты и постоянные и переменные. Возросла цена. Прибыль уменьшилась  на 20000 руб.. Рентабельность снизилась  на 4,94%. 

Для варианта №6 имеем:

Полные  затраты в сентябре:

 руб.

Реализация  в сентябре:

руб.

Прибыль в сентябре:

 руб.

Рентабельность  в сентябре:

.

Увеличились затраты и постоянные и переменные. Возросла цена. Прибыль уменьшилась на 30000 руб.. Рентабельность снизилась на 7,61%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

График  операционного анализа (СVР-анализа):