Организация бизнеса

Между тем, действуя в рыночной среде, коллективное предпринимательство  не может игнорировать те критерии, которые определяют жизнеспособность субъектов предпринимательства, например уровень рентабельности. Это обусловливает  внутреннюю противоречивость и ослабляет  возможности данной формы предпринимательства. Учитывая это обстоятельство, а также  ту социальную роль, которую она  играет, многие страны осуществляют программы  поддержки коллективного предпринимательства.

К формам реализации коллективного  предпринимательства в настоящее  время относятся производственный кооператив и коллективное предприятие.

Налогообложение индивидуального предпринимателя

На основании  ст. 10 Гражданского кодекса РК предпринимательство - это инициативная деятельность граждан  и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем  удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения и использующие труд наемных работников, обязаны вести бухгалтерский учет согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234-III ЗРК, а также в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом Министра финансов РК от 22.06.2007 г. № 221. 14 октября 2011 года постановлением Правительства РК № 1172 были утверждены новые Правила ведения бухгалтерского учета, которые вводятся в действие по истечении 10 календарных дней с момента первого официального опубликования. Субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Субъектами среднего предпринимательства являются ИП без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников свыше 50 человек и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников свыше 50 человек, но не более 250 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 325 000 МРП.

 

Иными словами, считаю, что поскольку для ИП установлено  ограничение лишь по численности  работников, то размер получаемого  им дохода при общеустановленном  режиме налогообложения значения не имеет.

 

Индивидуальные  предприниматели, применяющие общеустановленный  режим налогообложения, отчитываются по форме 220 «Декларация по индивидуальному  подоходному налогу». Доход индивидуального  предпринимателя относится к  доходам, не облагаемым у источника  выплаты (п. 2 ст. 177 Налогового кодекса).

 

Индивидуальные  предприниматели, применяющие ОУР, производят исчисление подоходного  налога по доходам индивидуального  предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется  путем применения ставки, установленной  п. 1 ст. 158 настоящего Кодекса (10%), к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и  расходов, предусмотренных ст. 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со ст. 137 настоящего Кодекса. Статьей 183 Налогового кодекса раскрывается понятие дохода индивидуального предпринимателя, который определяется в порядке, установленном для определения  объекта обложения корпоративным  подоходным налогом в соответствии со ст. 83-133, 136, 137, 224 настоящего Кодекса.

 

Доход наемного работника относится к доходам, облагаемым у источника выплаты

Согласно  ст. 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между  начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных  ст. 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных  ст. 166 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в ст. 164, 165 настоящего Кодекса. Сумма индивидуального подоходного налога на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода работника, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со ст. 163 настоящего Кодекса.

 

Что касается исчисления обязательных пенсионных взносов, то на основании Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в  накопительные пенсионные фонды (с  изменениями и дополнениями по состоянию  на 31.12.2008 г.), утвержденных постановлением Правительства РК от 15.03.1999 г. № 245, удержание  и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам:

 

- юридическими  лицами и индивидуальными предпринимателями,  а также частными нотариусами  и адвокатами, использующими труд  наемных работников, - в размере  десяти про-центов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления

 

обязательных  пенсионных взносов, не должен превышать  семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и адвокатами в свою пользу обязательные пенсионные взносы исчисляются в размере десяти процентов от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимального размера заработной платы и не выше десяти процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

 

Обязательные  пенсионные взносы в накопи-тельные  пенсионные фонды не удерживаются с  выплат, установленных пп. 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 12), 17) п. 3 ст. 155, пп. 10), 12) (кроме выплат в виде оплаты труда), 18), 21), 24), 30), 32) п. 1 ст. 156 и пп. 4), 5) п. 3 ст. 357 Налогового кодекса, а также из социальных выплат на случай утраты трудоспособности инвалидам I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.

 

Согласно  п. 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений (с изменениями  и дополнениями по состоянию на 31.12.2008 г.), утвержденных постановлением Правительства  РК от 21.06.2004 г. № 683, к расходам юридических  лиц, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, использующих труд наемных работников, которые являются объектом исчисления социальных отчислений, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая  доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

 

Социальные  отчисления, подлежащие уплате в фонд за участников системы обязательного  социального страхования, устанавливаются  в размере 5%.

 

Социальные  отчисления в фонд не уплачиваются с доходов, установленных пп. 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12) п. Зет. 155 и пп. 12), 18), 24), 30), 32) п. 1 ст. 156 и пп. 4), 5), 6) п. 3 ст. 357 Налогового кодекса.

 

Для индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих  специальные налоговые режимы в  соответствии с налоговым законодательством  Республики Казахстан, а также частных  нотариусов и адвокатов, объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом ежемесячный  доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера  минимальной заработной платы.

 

На основании  ст. 358 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих  специальные налоговые режимы, частные  нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог  в 2-кратном размере месячного  расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете  и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного  расчетного показателя за каждого работника. Согласно ст. 359 Налогового кодекса сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

 

И еще один момент: если ИП не состоял на учете  по НДС, то, согласно п. 2 ст. 568 Налогового кодекса, в случае, если размер оборота  превышает в течение календарного года минимум оборота, определенного  в соответствии с настоящим пунктом (30 000 МРП), налогоплательщик обязан в  явочном порядке подать в налоговый  орган по месту нахождения налоговое  заявление о регистрационном  учете по налогу на добавленную стоимость не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

 

Размер оборота  для ИП будет определяться нарастающим  итогом с первого января текущего календарного года. Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 232 настоящего Кодекса:

 

1) по реализации  товаров, выполнению работ, оказанию  услуг в Республике Казахстан;

 

2) по приобретению  от нерезидента, не являющегося  плательщиком налога на добавленную  стоимость в Республике Казахстан  и не осуществляющего деятельность  через филиал, представительство,  работ, услуг, местом реализации  которых является Республика  Казахстан. Место реализации работ,  услуг определяется в соответствии  со ст. 236 или 276-5 настоящего Кодекса.