Планирование оплаты труда на предприятии

- нормативный;

- поэлементный (прямого счета).

Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием данных методов.

а) По достигнутому уровню базового фонда  оплаты труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТп) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПсб):

ФОТп=ФОТбК0п±Эч-ЗПСб. (13)

Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в  плановый фонд оплаты труда переносятся  все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде; Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных  подразделений на эффективное использование  живого труда, так как в данном случае при большей численности  работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.

б) Планирование ФОТ на основе средней  заработной платы. Метод состоит  в определении планового фонда  оплаты труда на основе плановой численности  работающих по категориям (Чсппi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗППi ):,

 (14)

ЗПпi=ЗПбi*Кзпi (15)

где ЗПб.- достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, р.; Кзп- планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.

По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде в условиях значительной инфляции - дело непростое и требует детального обоснования.

в) Нормативный метод. Избежать недостатков  вышерассмотренных методов позволяет  нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство  фирм в странах с развитой рыночной экономикой.

В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОПп) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп):

ФОТп=ОПпНзп. (16)

Следует отметить, что данный метод  оправдан при наличии следующих  условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение  всего планового периода. Во-вторых, нормативы должны быть представительными, то есть одинаковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать  антагонизм у исполнителей.

Норматив затрат заработной платы  на один рубль продукции, работ, услуг  или один нормо-час рассчитывается по формуле

 (17)

где ФОТб - фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда); ОПб - фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч;  ЗПС - плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %;  ПТ - соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост средней заработной платы (ДЗПС) определяется по формуле

ЗПС= ПТ*Н3, (18)

где Н3 - норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Приростной нормативный метод  базируется на нормативе прироста фонда  оплаты труда на один процент прироста объема производства (ДНЗП):

 (19)

где   - планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ  по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Одного от последнего он отличается большим стимулирующим  эффектом, поскольку основам на стабильном долговременном нормативе.

На практике нормативный метод  имеет различные модификации. Например, в электронной промышленности фонд оплаты труда в целом по предприятию  рассчитывается по формуле

ФОТп=Нзп*ОПб*Кзп, (20)

где Н3п - затраты фонда оплаты труда на 1 рубль товарной продукции, р.; ОПб- объем товарной продукции.в базисном году; Кзп - повышающий коэффициент ФОТ при росте объема товарной продукции по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (при росте ОП на 5% Кзп =1,05; на 10% Кзп = 1,1; свыше 10% Кзп= 1,15).

Более сложная методика применяется  при планировании ФОТ структурных  подразделений (цехов, участков):

 (21)

где  - планируемый прирост объема производства товарной продукции соответственно на 10 процентных пунктов и свыше 10 пунктов; К1, К2 - норматив прироста ФОТ на один процентный пункт прироста объема производства (К1 = 0,9; К2 = 0,2), %; ФОТэ, ФОТпр - соответственно экономия, перерасход фонда оплаты труда в базисном периоде, р.

г) Поэлементный (прямого счета) метод  планирования ФОТ предполагает детальный  расчет каждой статьи планового фонда  оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.

- Расчет прямого сдельного фонда  оплаты труда рабочих. В эту  статью ФОТ входит заработная  плата рабочих, начисляемая по  сдельной форме заработной платы.  Расчет ведется по формуле

 (22)

где ОП, - объем производства 1-х  изделий, работ, услуг в плановом периоде; п - количество наименований изделий, работ, услуг; Рс - суммарная планируемая сдельная расценка на i-е изделие по данному подразделению, фирме, р.

Данный фонд можно определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой  тарифной ставки (ТСcч) в рублях:

ФОТсд=ТТСсч, (23)

 (24)

где ТСi- часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Чi- численность рабочих i-го разряда; п - количество разрядов рабочих в данном подразделении, фирме.

При сдельно-прогрессивной системе  оплаты труда, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, произведенным сверх нормы выработки, расчет прямого фонда оплаты труда  с учетом этих доплат производится по формуле

 (25)

где  ОП,- дополнительный выпуск продукции i-го вида, который намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения; Рcj сдельная расценка за одну j-ю операцию по дан ному виду продукции (работы), р.; П планируемый процент прироста сдельных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде.

- Расчет прямого тарифного фонда  оплаты труда (ФОТт ). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

ФОТт=ТСсчФпЧрп, (26)

где Фп - планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Чрп - численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.; ТССЧ - среднечасовая тарифная ставка, р.

Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих  одинаковый оклад, и на количество месяцев  работы в плановом периоде.

- Расчет премиального фонда  (ФОТпр). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТпрс) и рабочих-повременщиков (ФОТпрп) рассчитывается по формулам:

 (27)

 (28)

 (29)

 (30)

 (31

)

 (32)

 (33)

где ЗПС- планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, р.; П - размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования; П1 - процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования; П2 - планируемый процент перевыполнения показателей премирования; П3 - планируемый размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки; П 4 - размер премии в процентах к заработной плате рабочего-сдельщика, исчисленной по тарифным ставкам; ЗПСТ - планируемый фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, р.; ЗПТ - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, р.; П'з - планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования; П' - планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочих-повременщиков по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования; П" - средний планируемый процент премии производственных рабочих к прямому фонду заработной платы; ФОТпр - общий фонд премий, р.

Конкретные формулы из 27-33 выбираются в зависимости от принятой в фирме  системы премирования рабочих. При  премировании в одинаковом размере, как за выполнение, так и за перевыполнение плана, расчет планируемой суммы  премии ведется по формулам 28 и 30. При  дифференцированном исчислении премии за выполнение и перевыполнение показателей  премирования расчет ведется по формулам 27 и 31. В укрупненных расчетах премиальный  фонд определяется по формуле 33. Общий  фонд премий на планируемый период рассчитывается по формуле 32.

Премиальный фонд рабочих, работающих на месячных окладах, рассчитывается по формулам 30, 31, в которых вместо тарифного  фонда применяется сумма их должностных  окладов.

- Расчет выплат компенсирующего  характера (ФОТк), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.

Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы. Плановая сумма доплат (ФОТнч) рассчитывается по формуле

 или

 (34)

где ФОТт - тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих в плановом периоде, р.; Ун - удельный вес в процентах времени ночной работы; Кда - коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время; ТСсч - средняя часовая Тарифная ставка рабочих, р.; Фнч- фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплаты за работу в праздничные  дни. Плановая сумма доплат рабочим (ФОТпд ) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам (ФОТпдс) и повременщикам (ФОТпдп) следующим расчетом:

ФОТпдп =ТССЧ Кп ПДЧ'ССП Дп (35)

ФОТпдс=ЗПсч Кп Квн Пд Ч'ссчДп, (36)

где ТСсч - средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, р.; Кп- коэффициент, показывающий увеличение заработка за работу в праздничные дни (Кп   1); Пд - плановая продолжительность рабочей смены в праздничный день, ч; Ч'ссп - плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков), занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленным графиком работы фирмы), чел.; Дп- количество праздничных дней в плановом периоде; ЗПСЧ - планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, р.; Кт - процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.

Аналогично рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо  вредных условиях труда и т.д.

Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой (ФОТбр) определяется по формуле

 (37)

где ЗПТ - средняя заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, р.; Нд- установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке); Чссб - среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Плановая сумма доплат за обучение учеников (ФОТу) рассчитывается по формуле

ФОТу=(ЗПуС0+П0)Чу, (38)

где ЗПУ - сумма доплаты в месяц за обучение ученика в индивидуальном порядке, р.; С0 - средний срок обучения одного ученика, месяцев; П0 - премия за. обучение одного ученика в установленный срок, р.; Чу - плановая численность учеников, чел.

Сумма доплат резервным рабочим (ФОТрр) за работы, которые они выполняют на операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного (скользящего) рабочего, определяется по формуле

ФОТрр = (Ткс- Т'кс) * ТсдЧрз- Дз, (39)

где Ткс, Т’кс - средний тарифный коэффициент запасных рабочих и соответственно рабочих, замещаемых запасными работниками; Тсд-дневная тарифная ставка рабочего 1-го разряда, р.; Чрз- общее количество используемых запасных рабочих в плановом периоде, чел.; Дз- среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.

Сумма доплат рабочим за совмещение профессий (ФОТсп) определяется по формуле