Учетная политика ООО «Конь»

Глава 3. Учетная политика ООО «Конь»

Приказ  о принятии учетной политики на предприятии

Приказ  №6УП

01 января 2011 г.

Приказываю:

Утвердить учетную политику организации для  целей налогообложения на 2011 г. 

3.1 Налог  на добавленную стоимость

1. В  случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, момент определения налоговой базы установить как наиболее ранняя из следующих дат:

-день  отгрузки (передачи) товаров (работ,  услуг)

-день  оплаты, частичной оплаты в счет  предстоящих поставок товаров  (работ, услуг).

2. В  случае, если в течение календарного  года будут осуществляться операции  подлежащие налогообложению, и  операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения либо относящиеся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.

В аналитическом  порядке ведется учет операций, облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ по ставке 0 %  , а также  операций, связанных с поставкой  товаров (работ, услуг) длительность производственного цикла изготоволение которых составляет свыше шести месяцев (в случае выбора момента определения налоговой базы по варианту №1 п.1 настоящего раздела Приказа).

Раздельный  учет обеспечивается как по самим  хозяйственным операциям, включая учет себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, так и по суммам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций.

3. В  тех налоговых периодах, в которых  доля совокупных расходов на  производство товаров (работ и  услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных доходов на производство принимается к вычету в обычном порядке, предусмотренном статьями 171-172 НК РФ.

В случае возложения на организацию обязанностей по ведению общего учета в целях налогообложения операций, совершаемых в рамках осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества или выполнения ею функций доверительного управляющего в рамках договора доверительного управления, ведение раздельного учета обеспечивается путем составления на основе соответствующих первичных бухгалтерских документов, регистров аналитического и синтетического учета и отражения данных операций на отдельном балансе. 

3.2 Налог  на прибыль

1. Для  целей налогообложения прибыль в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав.

Датой получения доходов от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Дата получения прочих расходов определяется в соответствии с п.4 ст. 271 НК РФ.

Расходы в соответствии с п.1 ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств  или иной формы их оплаты, исходя из условий сделок. Расходы распределяются в соответствии с п.1 ст. 318 НК РФ на прямые и косвенные.

Прямые  расходы, связанные с оказанием  услуг в полном объеме относятся  на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п.2 ст. 318 НК РФ).

2. Первоначальная  стоимость основного средства  определяется как сумма расходов  на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведения  до состояния, в котором оно  пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

3. Установить  срок полезного использования для амортизированного имущества, входящего в состав амортизационных групп в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ:

А) первой группы – 13 месяцев;

Б) второй группы – 25 месяцев;

В) третьей  группы – 37 месяцев;

Г) четвертой  группы – 61 месяц;

Д) пятой группы – 85 месяцев;

Е) шестой группы – 121 месяц;

Ж) седьмой  группы – 181 месяц;

З) восьмой  группы – 251 месяц;

И) девятой  группы – 301 месяц;

К) десятой  группы – 361 месяц.

Амортизация объектов основных средств в целях  налогообложения рассчитывается в  соответствии со ст.259 НК РФ линейным способом по всем объектам основных средств.

4. При  приобретении амортизируемых основных  средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу в соответствии с п.12 ст. 259 НК РФ в течение оставшегося срока полезного использования. Данный порядок применять при наличии документа, полученного от продавца, подтверждающего срок, в течение которого по данному основному средству ранее начислялась амортизация.

5. Срок  полезного использования нематериальных активов определяется исходя из срока действия правоустанавливающих документов, а при отсутствии такого срока – в расчете на десять лет.

Амортизация нематериальных активов в целях  налогообложения рассчитывается линейным методом.

6. Стоимость  материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налогов, учитываемых в составе расходов), с учетом расходов, связанных с приобретением (заготовлением) (п.2 ст. 254 НК РФ).

7. При  списывании сырья и материалов, используемых при производстве в соответствии с п.8 ст. 254 НК РФ, применяется метод оценки по стоимости единицы запасов.

8. Покупная  стоимость товаров определяется  исходя из цены, установленной  договором купли-продажи (без  учета расходов, связанных с их приобретением)

9. Стоимость  реализованных покупных товаров  в целях налогообложения прибыли  определяется в соответствии  с п.1 ст. 268 НК РФ по стоимости  единицы товара.

10. Проценты  по долговым обязательствам признается  внереализационным расходом в размере ставки рефенансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза, по заемным средствам в рублях (п.п. 2 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 269 НК РФ).

11. Организация  в целях исчисления налога  на прибыль не формирует в  соответствии с правилами, установленными главой 25 НК РФ, резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

12. Организация  не формирует резервы на ремонт  основных средств в порядке,  определенном ст.260 НК РФ.

13. Организация  ведет налоговый учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров, ст. 313 НК РФ.

Данными для формирования регистров налогового учета доходов и расходов признаются данные из распечаток:

По счету 90 «Продажи» - для налогового учета  доходов от реализации товаров (работ, услуг);

По счету 90.1 «Операционные доходы/расходы» - для налогового учета доходов/расходов от реализации прочего имущества и внереализационных доходов/расходов;

По счету 20 «Основное производство» - для  налогового учета прямых расходов;

По счету 26 «Общехозяйственные расходы» - для  налогового учета косвенных расходов;

По счету 91.2 – для налогового учета сумм постоянных разниц, участвующих в  расчете текущего налога на прибыль.

Другие  составляющие налоговой базы по налогу на прибыль учитывается во вспомогательных налоговых регистрах, бухгалтерских справках (ст.314 НК РФ).