Анализ финансовой деятельности предприятия

      Инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, органами контроля на основе публикуемой годовой (квартальной) отчетности предприятия осуществляется внешний анализ.

     Первооснова, информационный источник для анализа  финансового состояния предприятия - отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

      В своей работе я рассмотрю деятельность предприятия ООО «Лайт». Возьму «исходные  данные»  - бухгалтерский баланс ( Таблица 1). 

Таблица 1. Бухгалтерский баланс ООО «Лайт» – исходные данные

2. Формы отчетности организации  о своей деятельности: Пояснительная записка. Бухгалтерский баланс.

      Основным (а в ряде случаев и единственным) источником  информации об экономической  и финансовой деятельности предприятия  является  бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном,  связывающим  предприятие  с обществом и деловыми партнерами  -  пользователями  информации  о деятельности предприятия.

            Балансовый метод  как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными  итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

      В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование  и распределение отдельных видов  материалов, продукции, денежных средств  и трудовых ресурсов. Балансы используются для проведения факторного анализа  при изучении жестко детерминированных  зависимостей. Так, при сравнительном  изучении планового и отчетного  товарных балансов выявляется влияние  на изменение реализации товаров  таких факторов, как запасы на начало и конец анализируемого периода, объем поступления товаров, величина не документируемого расхода. В подобных балансах может и не быть равенства  итогов. Например, могут быть балансы  активные (превышение вывоза товаров  над ввозом) и пассивные (с перевесом  ввоза над вывозом).

      Значение  бухгалтерского баланса при анализе  финансового состояния предприятия  настолько велико, что его часто  выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой  является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и так  далее. Наиболее важные классификационные  признаки хозяйственных средств: 1) состав (вид); 2) источники формирования.

      Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные, а по источникам формирования – на собственные  и привлеченные. Что такое собственные  средства, видно из названия. Привлеченные средства не собственность организации, и используют их временно в течение  определенного срока, по окончании  которого они возвращаются собственникам.

      Первая  часть баланса называется активом, а вторая пассивом.

      Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и  пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и  то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в  активе показывается состав средств, а  в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

      В рыночной экономике под активами баланса понимается имущественная  масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Статьи актива располагаются по определенной системе.

      Раздел 1 “Внеоборотные активы” объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее ликвидным активам.

      Статья  “Основные средства” включает стоимость основных средств как действующих, так и находящихся в запасе.

      По  статье “Нематериальные активы” показываются активы, не имеющие материальной формы, но имеющие значительную стоимость: права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.

      Статья  “Незавершенные капитальные вложения” предназначена для отражения фактических затрат предприятия на капитальное строительство, по монтажу оборудования.

      По  статье “Долгосрочные финансовые вложения” отражаются финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев.

      Раздел 2 “Оборотные активы” включает оборотные активы предприятия, вовлекаемые в производственно-технологический процесс, долговые права предприятия, а также краткосрочные финансовые обязательства и денежные средства. Основные статьи раздела следующие.

      В группе “Запасы” показываются запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий; отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.

      Во  втором разделе учитывается также  дебиторская задолженность, которая  образуется из расчетных взаимоотношений  предприятия с хозяйственными организациями. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия могут продавать ее.

      По  статье “Краткосрочные финансовые вложения” показываются краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров.

      По  статьям группы “Денежные средства” указывается сумма денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия, размер наличности которой сводится до возможного минимума. Основная часть денежных средств находится на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

      В рыночной экономике пассив баланса  показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную  деятельность предприятия, кто и  в какой мере участвовал в создании имущественной массы предприятия.

      Привлечение средств в виде банковских кредитов, займов и кредиторской задолженности  отражается в разделах 4 и 5 пассива.

      По  статье “Заемные средства” раздела “Долгосрочные обязательства” показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным  от них долгосрочным (со сроком погашения более 1 года) кредитам: на затраты по техническому совершенствованию, расширению производства, на техническое перевооружение, улучшение организации производства; показываются средства, полученные в результате выпуска акций, облигаций.

      Пятый раздел “Краткосрочные обязательства” включает краткосрочные (до 1 года) кредиты банков и займы, а также привлеченные в ходе расчетов средства кредиторов. Они погашаются в течение года за счет текущих активов.

      Между активом и пассивом баланса существует тесная взаимосвязь. В аналитическом  плане значительный интерес представляют взаимосвязи балансовых статей.

      Состав  статей баланса постоянно меняется. Изменения идут по двум направлениям. Первое направление связано с  агрегированием ряда статей, существенным уменьшением количества показателей  в балансе. Многие статьи (производственные запасы, товары и др.) ранее приводились в балансах в развернутом виде. Второе направление связано с введением в баланс новых видов активов и источников покрытия. Это обусловлено введением отдельных элементов рыночной экономики, выходом все большего числа предприятия на международный рынок. Так, например, статьями актива баланса, характеризующими становление рыночных отношений .являются расчеты с дебиторами по векселям полученным и с дочерними предприятиями. 

2.1.Отчет о прибылях и убытках. 

    Функционирование предприятия любой организационно-правовой формы определяется его способностью создавать прибыль. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

       Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов.

1. горизонтальный анализ показателей;
2. оценку структуры показателей прибыли;
3. изучение, хотя бы в самом общем виде, динамики изменения показателей за ряд отчётных периодов;
4. выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их качественная оценка.

   Чтобы управлять  прибылью, необходимо проводить объективный  систематизированный анализ формирования, распределения и использования  прибыли, который позволяет выявить  резервы её роста. Такой анализ представляет интерес, как для внутренних, так и внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

   Рост прибыли создаёт финансовую  базу для самофинансирования, расширенного  воспроизводства, решения проблем  социального и материального  поощрения персонала. Прибыль  является также важнейшим источником  формирования доходов бюджета  (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств  организации перед банками, другими  кредиторами и инвесторами. Таким  образом, показатели прибыли являются  важнейшими в системе оценки  результативности и деловых качеств  предприятия, степени его надёжности  и финансового благополучия,   как партнёра

    Отчёт о прибылях и убытках, как и  пояснительная записка, – это информационные источники для проведения внешнего анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Если такой анализ проводится самим хозяйствующим субъектом, то он будет основан на более широкой информационной базе: с привлечением аналитических ведомостей по счетам бухгалтерского учёта, разработочных таблиц, первичных документов.