Баланс банка и принципы его построения

Таблица. РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (публикуемая форма).

 

1. В графе 3 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма).

2. Балансовый счет N 304 (кроме 30410) включается в статью «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации», если складывается активное сальдо, и в статью «Прочие обязательства» - если пассивное.

3. Для формирования  статей Бухгалтерского баланса  (публикуемая форма) банками используются расшифровки балансовых счетов формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее - форма 0409110), первая цифра кода которых после знака «/» совпадает с номером статьи баланса. Например, запись «А/3.1» означает, что при формировании статьи «Средства в кредитных организациях» используется сумма всех корректировок, оканчивающихся на «/3.1», то есть: (А20321/3.1 + А30126/3.1 + А30226/3.1). Небанковские кредитные организации для формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) используют подходы, предусмотренные формой 0409110, для банков.

4. Балансовые счета  N 40111 и 40110 включаются в статью  «Чистая ссудная задолженность», если складывается активное сальдо, и в статью «Средства клиентов (некредитных организаций)» - если пассивное.

5. Балансовые счета  N 30221 и 30222, 30233 и 30232, 303, 40313 и 40312, 40908 и 40907 включаются в статью  «Прочие активы», если складывается  активное сальдо, и в статью  «Прочие обязательства» - если пассивное.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Баланс – это соотношение  взаимно связанных показателей  какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета  в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Одновременно  должна быть обеспечена достоверность  и наглядность баланса, с тем  чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных  средств и источников их образования  в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности(возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Бухгалтерское понятие  «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет  оценить прошлое, заглянуть в  будущее и принять решение  на любом уровне управления. В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Часть первая) и (Часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ принят ГД ФС РФ 22.12.1995
2. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗпринят ГД ФС РФ 16.07.1998
3. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000
4. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 10.07.2002 N 86-ФЗ редакция от 26.04.2007 «О ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНКЕ РОССИИ)» принят ГД ФС РФ 27.06.2002
5. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N 395-1 редакция от 03.03.2008 «О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
6. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» принят ГД ФС РФ 23.02.1996
7. ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ утверждена ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П редакция от 11.10.2007 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)
8. УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)
9. УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 14.04.2003 N 1270-У «О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ / КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП» Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.05.2003 N 4488
10. Центральный банк РФ. «Вестник Банка России» - № 12 , 2011
11. Изменения в Положение №302-П, или Нет предела совершенству. «Бухгалтерия и банки» - №1, 2011
12. Изменение Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №12, 2010
13. Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №9, 2011
14. Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке – М.: Экономика, 2011
15. Букин С.О. Секреты банковского бизнеса - М.: «БДЦ-пресс», 2010
16. Гавальда К. С. Ж. Банковское право: Учреждение – Счета – Операции – Услуги – М.: «Финстатинформ», 2009
17. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках - М.: «Финансы и статистика», 2010
18. Курсов В. М. Бухгалтерский учет в коммерческом банке – М.: Инфра – М, 2011
19. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: экспресс курс. Учебное пособие для студентов - М.: «КноРус», 2010
20. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2010

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ

 

Журнал банковских операций   ФОРМА№2

Задание: Составить бухгалтерские проводки

№	Содержание оборота	номер счета		сумма (в рублях)
		дебет	кредит
	По  балансовым счетам
1	Выдано организации  по чеку з/п	40702	20202	5 000
2	Списано по  платёжному поручению с р/с  юридического лица	40702	30102	25 000
3	Зачислено по платёжному поручению на  р/счет юридическому лицу	30102	40702	1 800
4	Внесено наличными по объявлению на взнос наличными в кассу банка	20202	40702	2 100
5	Получен кредит наличными Ивановой со сроком погашения  от 30 до 90 дней	45502	20202	30 000
6	Предварительная оплата оборудования	60312	30102	3 500
7	Получено  оборудование на склад	60702	60312	3 500
8	Начислены проценты по депозитному вкладу физического  лица по сроку от 31 до 90 дней	20202	70601	20 202
9	Причислены  проценты к вкладу	47411	42301	20 202
10	Зачислено по платёжному поручению на  р/счет юридическому лицу	30102	40702	15 000
11	Выдан депозит  физическому лицу	42303	20202	10 000
12	Пополнен вклад  до востребования  от физического  лица	20202	42301	300
13	Выдана ссуда  индивидуальному предпринимателю	45505	40817	25 000
14	Зачислена з/п  во вклад в филиале	30301	42301	20 000
15	Перечислено за аренду помещения банком	70606	30102	4 000
	ИТОГО			485 304

 

 

 

 

№  счета   1   порядка	№  счета  2  порядка	Наименование разделов счетов  баланса	признак	АКТИВ	ПАССИВ
				В рублях	В рублях
		Раздел 1 "Капитал и фонды"
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П		850000
		Раздел 2 "Денежные средства и драг. металлы"
202		Наличная вал. и пл. документы
	20202	Касса кредитных операций	А	1085000
		Раздел 3 «Межбанковские операции»
301		Корреспондентские счета
	30102	Кор. счета кред. орган. в РКЦ	А	2711800
303		Расчеты с филиалами
	30301	Расчеты с Филиалами	П		90710
		Раздел 4 «Операции с  клиентами»
403		Прочие средства бюджетов
	40312	Разные расчеты МФ РФ	П		49000
405		Счета предприятий гос. собств.
	40502	Коммерческие предприятия	П		20000
	40503	Некоммерческие предприятия	П		5000
407		Счета негосуд. предприятий
	40702	Коммерческие предприятия	П		60000
423		Депозиты физических лиц
	42301	До востребования	П		91000
	42303	На срок от 31 до 90 дней	П		1256000
455		Потреб. кредит пред. физ. лиц
	45505	На срок от 91 до 180 дней	А	68200
		Раздел 6 «Средства и  имущества
604		Основные средства
	60401	Оборудование в эксплуатации	А	268000
606		Амортизация основных средств
	60601	Амортизация основных средств	П		268000
607		Оборудование
	60702	Оборудование к установке	А	6210
		Раздел 7 «результаты деятельности»
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли  отчетного года	А	35500
706		Фин. результаты текущего года
	70601	Доходы	П		586000
	70606	Расходы	А	150000
708		Прибыль
	70801	Прибыль отчетного года	П		230000
		Всего по балансу		4324710	3505710

Входящий баланс кредитной организации  Форма№-1

№  счета   1   порядка	№  счета  2  порядка	Наименование разделов счетов  баланса	признак	АКТИВ	ПАССИВ
				В рублях	В рублях
		Раздел 1 "Капитал и фонды"
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П		850000
		Раздел 2 "Денежные средства и драг. металлы"
202		Наличная вал. и пл. документы
	20202	Касса кредитных операций	А	1062602
		Раздел 3 «Межбанковские операции»
301		Корреспондентские счета
	30102	Кор. счета кред. орган. в РКЦ	А	2717500
303		Расчеты с филиалами
	30301	Расчеты с Филиалами	П		70710
		Раздел 4 «Операции с  клиентами»
403		Прочие средства бюджетов
	40312	Разные расчеты МФ РФ	П		49000
405		Счета предприятий гос. собств.
	40502	Коммерческие предприятия	П		20000
	40503	Некоммерческие предприятия	П		5000
407		Счета негосуд. предприятий
	40702	Коммерческие предприятия	П		46800
423		Депозиты физических лиц
	42301	До востребования	П		111202
	42303	На срок от 31 до 90 дней	П		1256000
455		Потреб. кредит пред. физ. лиц
	45505	На срок от 91 до 180 дней	А	93200
		Раздел 6 «Средства и  имущества
604		Основные средства
	60401	Оборудование в эксплуатации	А	268000
606		Амортизация основных средств
	60601	Амортизация основных средств	П		268000
607		Оборудование
	60702	Оборудование к установке	А	9710
		Раздел 7 «результаты  деятельности»
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли  отчетного года	А	35500
706		Фин. результаты текущего года
	70601	Доходы	П		586000
	70606	Расходы	А	154000
708		Прибыль
	70801	Прибыль отчетного года	П		230000
		Всего по балансу		4340512	3492712