Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы, которые полностью или частично зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками доходов федерального бюджета (внебюджетного фонда).

(Слайд  2)

Установлены следующие федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость
2. акцизы
3. налог на доходы физических лиц
4. налог на прибыль организаций
5. налог на добычу полезных ископаемых
6. водный налог
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
8. государственная пошлина

До 1 января 2010 года в число федеральных налогов  входил единый социальный налог, замененный затем страховыми взносами на обязательное страхование

(Слайд  3)

НДС

Налогоплательщики:

1. Организации

2. Индивидуальные  предприниматели

3. Лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  границу РФ

(Слайд  4)

Объект  обложения:

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, передаче имущественных прав.

При определении Налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

(Слайд  5) 

Налоговый период: квартал

Налоговые ставки:

• 0 процентов при реализации экспортных товаров
• 10 процентов при реализации продовольственных товаров, печатных изданий, медицинских товаров, товаров для детей.
• 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

(Слайд  6)

АКЦИЗЫ

Налогоплательщики:

1. Организации

2. Индивидуальные  предприниматели

3. Лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. 

(Слайд  7) 
 

Объект  обложения:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
• передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
• получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

(Слайд  8)

Налоговый период: месяц

Налоговые ставки:

• Алкогольная продукция ( свыше 9%) 231 руб. 00 коп. за 1 литр
• Алкогольная продукция ( до 9%)  190 руб. 00 коп. за 1 литр
• Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных), 5 руб. за 1 литр
• Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 18 руб. за 1 литр
• Пиво (0,5- до 8,6% ) 10 руб. за 1 литр
• Сигары  30 руб. за 1 штуку
• Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше (90 л.с.) и до (150 л.с.) включительно             27 руб. за (1 л.с.)
• Автомобильный бензин: класса 3       5 672 руб. за 1 тонну
• Автомобильный бензин: класса 4,5  5 143 руб. за 1 тонну

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

(Слайд  9) 

НДФЛ

Налогоплательщики:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

(Слайд  10)

Объект  обложения:

Доход, полученный налогоплательщиками:

• физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;
• физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды..

(Слайд  11)

Налоговый период: год

Налоговые ставки:

• 13%, если иное не предусмотрено ниже
• 35% ( выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей)
• 30% (доходы иностранных граждан)
• 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов

Срок: До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода

(Слайд  12)

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(Слайд  13)

Налогоплательщики:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, которые
• осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
• получают доходы от источников в РФ.

Объект  обложения:

• Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

(Слайд  14)

Налоговый период: год

Налоговые ставки: Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. Из них:

• 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Срок: Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

(Слайд  15)

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ  ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Налогоплательщики:

Организации и  индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

(Слайд  16)

Объект  обложения:

• Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
• Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
• Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых

(Слайд  17)

Налоговый период: месяц

Налоговые ставки:

Ставка 3,8% калийных солей;

Ставка 4,0% торфа; угля каменного, угля бурого.

Ставка 4,8% кондиционных руд черных металлов;

Ставка 7,5% минеральных вод;

419 рублей за 1 тонну добытой нефти. (При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр)

237 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного

Срок: Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 

(Слайд  18)

ВОДНЫЙ  НАЛОГ

Налогоплательщики:

Организации и  физические лица, осуществляющие специальное  и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения.

(Слайд  19)

Объект  обложения:

Виды пользования  водными объектами:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта

(Слайд  20)

Налоговый период: квартал

Налоговые ставки:

• При заборе воды из Невы: 258 руб/ 1000 м³
• При использовании акватории в с-з районе 33,96 тыс.руб/год за км².
• Цели гидроэнергетики (из Невы) 8,76 руб/ 1 тыс. кВт.ч
• Сплав древеины(по Неве) 1 656,0/ 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
• Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Срок: Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

(Слайд  21)

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Налогоплательщики:

• организации и физические лица, получающие разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.
• организации и физические лица, получающие разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах

(Слайд  22)

Объект  обложения:

• Объекты животного мира
• Объекты водных биологических ресурсов

(Слайд  23)

Налоговые ставки:

• Медведь бурый  6 000/шт
• Благородный олень, лось  1 500/шт
• Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха  450/шт
• Треска  3 000/т
• Тунец 600/т
• Угорь 10 000/т
• Касатка 30 000/т

 

Срок: Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 дней с даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.