Финансовое планирование на предприятии

3.5. доходов заставоодержевателя от продажи имущества, что отчюжденно как объект залога;

3.6. денежных сумм от продажи на аукционе переданного в залог имущества, что превышают размер обеспечения этим залогом требований заставоодержевателя.

    В дополнении В к Декларации отображаются:^;

Прибыль от продажи основных фондов группы 1 или нематериальных активов, что подлежит амортизация;                          

Сумма превышения стоимости  основных фондов групп 2 и 3 в связи  с их продажей (товарообменом) над  балансовой стоимостью соответствующей группы.                                                                                           

    Разница в стоимости:

3.1.  основных фондов и невещественных активов за результатами их индексации (капитальный доход);

3.2.  расходов, связанных с добычей полезных ископаемых за результатами их индексации (капитальный доход).

Компенсация за основные фонды  группы 1 в связи с их вынужденной  заменой, полученная от страховых организаций  или виновных в задоном вреде юридических и физических лиц.

    Доходы от продажи непроизводственных фондов.

В приложении Г к Декларации отображаются:

Безвозвратная финансовая помощь:

1.1.  сумма средств, переданных плательщику без соответствующей компенсации или возвращение:

1.2.  сумма безнадежной задолженности, возмещенной кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

1.3.  сумма задолженности плательщика налога перед другим юредическим или физическим лицом, которое осталось недостигнутым по окончании срока исковой давности;

1.4. кредит или депозит, предоставленный плательщику налога без установление сроков возвращения его основной суммы.

Безвозмездно предоставлены  товары (работы, услуги):

2.1. товары, которые предоставляются плательщику без денежной или другой компенсации стоимости;

2.2. работы и услуги, которые предоставляются плательщику налога без требования о компенсации их стоимости;

2.3.  стоимость материальных ценностей, переданных согласно договорами хранилища и использования плательщиком налога в собственном производственном или хозяйственном обороте.                      

В приложении Д к Декларации отображаются доходы от урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности:

1.  В случае невозвращения задолженности за:

1.1. кредитными соглашениями, по которыми прошел срок исковой давности;

1.2. соглашениями, которые предусматривают выставление векселя в интересах кредитора как обеспечение долговых обязательств дебитора на сумму опротестованного в неплатеже векселя;

1.3.  договорами, признанными в судебном порядке недействительными по вине плательщика налога (дебитора);      

1.4.  договорами, за которыми отменено решение о признании их недействительными по вине дебитора и при условии его необжалования, что была раньше отнесенная к валовым расходам кредитором или возмещенная за счет страхового резерва;

1.5.  договорами, признанными в судебном порядке недействительными по вине обеих сторон (дебитора и кредитора);

1.6. договорами, не выполненными в установленном порядке в силу обстоятельств непреодолимой силы или через стихийное бедствие (форс-мажор), что не повлияли на возможность плательщика налога (дебитора);

1.7.  договорами, не выполненными предприятиями в установленом порядке и на имущество которых не может быть обращение взыскание, за условия, если кредитор не обратился в суд или ему отказано в иске.

2.  При возвращении задолженности:

2.1.  в виде стоимости товаров (работ, услуг), которые были раньше исключенные из валового дохода в связи с задержанием оплаты их стоимости в случае удовлетворения судорог (арбитражным судом) иска плательщика при поступлении средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг);

2.2.  физическими лицами, раньше признанными в судебном порядке без вести отсутствующими, или умершими, относительно которых ли органами следствия объявлен розыск в случаях, когда эта задолженность была отнесена к валовым расходам или возмещена за счет страхового резерва;

2.3.  в погашение задолженности физического лица, предварительно включенного в состав валовых расходов или возмещенного за счет страхового резерва, юридическими или физическими лицами, определеными виновными в причинении вреда;

2.4. в погашение задолженности в результате ликвидационной процедуры и реализации имущества заемщиком, предварительно оплаченного кредитором за счет страхового резерва или исключенной из валового дохода.

В приложении Е к Декларации отображаются другие виды доходов, которые  входят в состав объекта налогообложения:

    Предварительно оплаченных истцом сумм государственной пошлины, что возвращаются в его пользу по решению суда.

    Сумм полученных штрафов, неустоек, пени.

    Суммы превышения полученных владельцем корпоративных прав средств или имущества над балансовой стоимостью таких корпоративных прав в случае полной ликвидации предприятия.

    Суммы превышения полученных участниками совместной деятельности без создания юридического лица средств или имущества в случае прекращения такой деятельности над суммой средств или стоимостью имущества, которые были переданы для ведения совместной деятельности.           

    Сумм страхового возмещения за нанесенные застрахованные убытки.

    Доходы, не учтенные в вычислении валового дохода периодов, которые предшествуют отчетному, и обнаруженные в отчетном периоде.

    Избыточной суммы страхового резерва небанковской финансового учреждения.

    Процентов (комиссионных) при осуществлении кредитно-депозитных операций.

    Процентов (комиссионных), которые были раньше исключенные из валового дохода плательщика налога (кредитора) в связи с задержкой уплаты процентов при осуществлении кредитно-депозитных операций в случае неудовлетворение судорог иска плательщика налога.

    Превышение полученных сумм над начисленными за кредитно-депозитными операциями в случае досрочного погашения обязательств.

    Доходы инновационных центров, внесенных в государственный реестр, получены от продажи инновационного продукта.

Доходы, полученные предприятиями, которые осуществляют выплату выигрышей из автоматических розыгрышных средств.

    Другие доходы.

    В дополнении Есть до Декларации отображаются доходы, которые по своему содержанию подлежат исключению из состава валовых доходов:

    Стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, не оплаченных покупателем, в случае обращения плательщиком с заявлением в суд (арбитражного суда) о взыскании задолженности или о признании платильщика банкротом, а также в случае совершения исполнительной надписи нотариусом.

    Сумы неуплаченных процентов (комиссионных) в случае обращения плательщиком налога (кредитором) с заявлением в суд (арбитражного суда) или о признании плательщика банкротом, а также в случае совершения исполнительной надписи нотариусом.

    Сумма дохода в виде процентов, полученных плательщиком налога от владения государственными ценными бумагами и облигациями местных ссуд, которые приобретены им до 1 июля в 1997 г.

    Доходы, полученные предприятиями, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов, от продажи товаров (работ, услуг) (за исключением доходов от игрального бизнеса).

    Доходы, полученные предприятиями от продажи на территории Украини специальных продуктов детского питания собственного производства.

Сумма от пересчета дохода за завершенными долгосрочными договорами (контрактами) в случае завышения  суммы налоговых обезательств в предыдущих периодах.

    Доходы (кроме пассивной прибыли), полученные за пределами таможенной территории Украины при наличии международного договора об снятии двойного налогообложения.

    Другие поступления.

    Кроме вышеназванных дополнений, предприятия заполняют дополнение М и Н о размерах амортизационных отчислений и амортизационных отчислениях, которые по своему содержанию подлежат уменьшению с целью налогообложения.

    Можно выделить такие расходы производства и обращения, какие чаще всего возникают на предприятиях Украины и включаются в состав валовых расходов:

1.   Стоимость предварительно оплаченных сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, запасных частей, животных на выращивании и откорме, семян, кормов, малоценных и быстроизнашиваемых предметов, товаров, других материальных ценностей, энергии, услуг и работы производственного характера.

2.  Сумма страхования риска для осуществления уставной деятельности.

3.  Сумма акцептующих (не оплаченных предварительно) счетов снабженческим за сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, запасные части, животных на выращивании и кормление, семена, кормы, малоценные и быстроизнашиваемые предметы, товары и другие материальные ценности, для осуществления уставной деятельности.

4.  Стоимость товарно-материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами.

5.  Расходы на текущий и капитальный ремонт в пределах суммы, которая не превышает 5% совокупной балансовой (остаточной) стоимости основных фондов на начало года.

6.  Расходы на реконструкцию, модернизацию и техническое переоснащение и другие виды улучшения основных фондов в пределах суммы, которая не превышает 5% совокупной балансовой (остаточной) стоимости основных фондов на начало года.

7.  Стоимость приобретенной научно-технической литературы и передплата специализированных периодических изданий за основной деятельностью предприятий.                                                

8.  Оплата участия в научных семинарах за основной деятельностью предприятия как плательщика налога.

9.  Расходы на приобретение производительного скота и выращивание многолетних плодоносных насаждений

10.  Стоимость зданий, сооружений, их конструктивных элементов и передаточных пристроил, что не превышает 100 необлагаемых минимумов доходов граждан. Эти расходы включаются в валовые расходы всеми предприятиями, за исключением совместных предприятий с иностранными инвестициями, хозяйственных обществ и малых предприятий, которые используют указания о составе и порядке заказа учетных реестров малыми предприятиями, утвержденным приказом министерства финансов Украины от 31.05.96 г. №112.

11.  Сумма расходов на приобретение иностранной валюты, включая расходы, связанные с оплатой стоимости услуг других лиц, которые осуществляют конверсионные (обменные) операции..

12.  Отрицательная разница между расходами на приобретение иностранной валюты и стоимостью приобретенной валюты.

13.  Сумма акцептующих (не оплаченных предварительно) счетов за энергию, страхование, услуги и работы производственного характера

14.  Сумма обязательных отчислений, которые начислены к уплате в государственные целевые и внебюджетные фонды.

15.  Сумма начисленной работникам основной, дополнительной и других видов заработной платы, исходя из тарифных ставок, премий, поощрений, возмещения стоимости товаров (работ, услуг),  авторские вознаграждения, суммы за выполнение договоров общественный правового характера и другие расходы в денежной или натуральной форме по договоренности сторон.

16.  Сумма отчислений на обязательное пенсионное и социальное страхование.

17.  Сумма непогашенной дебиторской задолженности, что списуется из баланса, относительно которой в соответствии с законодательством минул срок исковой давности.

18.  Сумма расходов, не отнесенных или не учтенных в составе валовых расходов прошлых отчетных периодов, подтвержденных или выявленных в отчетном периоде.

19.  Стоимость сырья, материалов, товаров, других материальных ценностей и невещественных активов (работ, услуг) производственного характера, за бартерным контрактом к отгрузке продукции, товаров или других материальных ценностей, выполнения работ и услуг производственного характера. Включение суммы этих затрат проводится в том месяце, когда состоялась заключительная операция бартерного контракта.

20.  Сумма средств (стоимость имущества), добровольно пересчитаных (переданных) в Государственный бюджет Украины, бюджетов территориальных обществ, неприбыльных организаций, но не больше 4% обложенной налогом прибыли предыдущего отчетного периода.

21.  Сумма начисленных к уплате налогов, собраний (обязательных платежей), установленных законом Украины «О системе налогообложения», за минусом налогов на прибыль, недвижимость, добавленную стоимость, дивидендов, доходов физических лиц, от выигрышей, торгового патента и акцизного сбора. Плательщики налога на прибыль, которые не зарегистрированы как плательщики НДС, включают в состав валовых расходов НДС, который входит в состав цены приобретения товаров (работ, услуг).