Финансовое положение предприятия

 

 

Аналогичные расчеты делаются по каждому  виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

Если на предприятии имеются  покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты, то нужно определить, насколько выгодна для предприятия кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия на предприятии. Если цена приобретения ниже себестоимости изготовления, то выгоднее покупать изделие или полуфабрикат.

 

 

2. Анализ прямых затрат ОАО  «КАМАЗ»

 

2.1 Анализ динамики и структуры прямых затрат

 

Для анализа материалоемкости объема продукции и оценки выполнения заданий  по снижению норм расхода используются данные формы № 5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу» и формы  № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции  (работ, услуг) предприятия (организации)».

Показатели удельного расхода  сырья, материалов и топлива отражаются также в плановых и отчетных калькуляциях себестоимости изделий и в  технико-производственных отчетах  некоторых отраслей промышленности.

Рост объема продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависит от обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования. Данные табл. 2.1 показывают, что прирост продукции на 9960 тыс. руб., или на 22,36 %, обусловлен увеличением суммы материальных затрат на 5420 тыс. руб., или на 17,31 %, и снижением материалоемкости продукции на 2,9 коп., или 4,1 %.

 

Таблица 2.1 Анализ материалоемкости продукции ОАО «КАМАЗ»

№	Наименование показателей	Условные обозначения	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от предыдущего  года (+, -)
					В абс. сумме	В %
1	Объем продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без  НДС и акцизов), тыс. руб.	Q	44540	54500	+9960	+22,36
	Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.	м	31310	36730	+5420	+ 17,31
3	Материалоемкость продукции, коп.	m	70,3	67,4	-2,9	-4.1

 

По данным нашего примера, это изменение составит

 

AQ = (36730 - 31310) * 1/0,703 = +7712 тыс. руб.

или

AQ = +5420 • 1/0,703 = +7712 тыс. руб

 

Анализ обеспеченности материальными ресурсами обычно начинают с сопоставления плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными о фактическом их поступлении.

На большинстве промышленных предприятий  перечень потребляемых видов сырья, материалов, комплектующих деталей и полуфабрикатов настолько велик, что при изучении обеспеченности предприятия материальными ресурсами обычно ограничиваются лишь основными и наиболее дефицитными их видами, которые определяют выполнение плана по выпуску и ассортименту продукции. Обеспеченность предприятия основными видами материальных ресурсов изучается по данным бизнес-плана и оперативно-технической отчетности отдела снабжения (табл. 2.2).

 

Таблица 2.2

Анализ обеспеченности материальными  ресурсами ОАО «КАМАЗ»

	Плановая			Отклонение от потребности
	потребность с учетом
Наименование		Заключено	Получено по договорам		В том	числе
					договоров	полученных
материалов	остатка			Всего	от	от
	на начало				потребности	договоров
	года
А	1	2	3	4	5	6
Сталь листовая	3850	3900	3600	-250	+50	-300
Трубы	8050	7950	7700	-350	-100	-250
Чугун литейный, т	24600	25000	25000	+400	+400	—

Как следует из данных таблицы, предусмотренные  по договорам фонды на основные материалы  соответствовали плановой потребности, за исключением труб, потребность в которых не покрывалась фондами на 1,2 % (100 : 8050 • 100). При этом положение предприятия в обеспечении трубами усугублялось еще и тем, что и без того недостаточные фонды были не полностью реализованы. Это не могло не привести к нарушению ассортимента, структуры, а возможно, и объема продукции.

Неполное отоваривание фондов имело  место и по стали листовой. План реализации фондов выполнен лишь на 92,3 % (3600: 3900-100), что также оказало  отрицательное влияние на выполнение плана выпуска продукции.

Методику анализа обеспеченности предприятия запасами Материалов можно  рассмотреть на примере наиболее важной части производственного  запаса — текущего. На каждом предприятии  устанавливается норматив производственного  запаса в днях потребности по всем видам сырья, материалов и топлива. Норматив запасов в абсолютном выражении в натуральных измерителях исчисляется умножением установленного норматива запаса в днях на плановый объем среднесуточного потребления конкретных видов сырья, материалов и топлива.

Фактические запасы материальных ресурсов могут отклоняться от норматива. Поэтому необходимо систематически следить за состоянием запасов, выявлять сверхнормативные запасы и способствовать вовлечению их в производство, информировать  отдел снабжения о недостаточной обеспеченности отдельными видами материалов и тем самым способствовать предупреждению перебоев в обеспечении производства материалами.

В качестве основных источников информации используются данные о нормах запасов  в абсолютном выражении и в днях запаса, которые должны проставляться в карточках складского учета и в регистрах отдела снабжения, и данные о фактических запасах, которые также указываются в карточках складского учета.

В процессе анализа фактическое  наличие предметов материально-технического обеспечения по каждому виду сырья, материалов и топлива сопоставляется с нормой запаса в абсолютных величинах и в днях запаса. 8 результате рассмотрения отчетных данных о состоянии производственных запасов принимаются меры для их пополнения по одним видам материальных ресурсов и ликвидации излишков — по другим.

Рассмотрим состояние производственных запасов и расчет отклонений фактических  запасов от норматива на следующем  примере (табл. 2.3).

 

Таблица 2.3

Анализ состояния материальных запасов в ОАО «КАМАЗ»

Наименование материалов	Фактический остаток  на начало отчетного периода	Фактический остаток  Б ДНЯХ запаса	Норма в днях запаса	Отклонения от нормы,
					в днях (гр.2-гр.З)	в натуральном выражении (1 :2)-4)
Сталь листовая Трубы Чугун литейный	150 250 800	9 7 8	10 9 6	-1 -2 +2	16,7 71,4 +200

 

Как видим, фактические запасы стали  листовой и труб были ниже норматива  соответственно на один и два дня. В натуральном выражении это  составило по стали листовой — 16,7 т, а по трубам — 71,4 т. Фактический запас чугуна литейного превышал норму запаса на два дня, или на 200 т. Таким образом, показатели обеспеченности материалами на начало отчетного периода характеризуют недостаточную обеспеченность предприятия сталью листовой и трубами, а также наличие сверхнормативных запасов чугуна литейного.

В ходе анализа необходимо дать оценку влияния организации материально-технического снабжения на выполнение плана производства. Такая оценка основана на предпосылке, согласно которой резервами увеличения выпуска продукции являются: поставки материалов в полном объеме и в установленные сроки, уменьшение размера складских запасов материалов, улучшение использования материалов.

Влияние изменения поставки материалов и складских запасов на начало и конец отчетного периода на выпуск продукции рассматривается на основании данных о движении материальных ресурсов, приведенных в табл. 2.4.

Таблица 2.4 Движение материалов в ОАО «КАМАЗ»

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение (+,-)
1. Выпуск продукции,  тыс. руб. 2. Движение материалов, тыс. руб.:  остаток на начало  периода  поступило за отчетный период израсходовано за отчетный период остаток на конец периода	49500   2000 40000 34400 7600	54500   1500 41000 36730 5770	+5000   -500 + 1000 +2330 -1830

 

По данным, приведенным в табл. 2.5, производят расчет влияния факторов организации материально-технического снабжения на выполнение плана выпуска продукции.

 

Таблица 2.5 Расчет влияния факторов в ОАО «КАМАЗ»

Факторы	Расчет	Результат
Общее изменение выпуска  продукции по сравнению с планом, тыс. руб. В том числе за счет: недостатка складского запаса на начало периода, тыс. руб. сверхпланового поступления материалов, тыс. руб. снижения остатка материалов на конец отчетного периода	54500   - 49500 500 : 0,695 ' 1000 : 0,6951830:0,695	+5000   -719,4 + 1438,8 +2633
Итого:	X	+3352,4

 

Объем выпуска увеличился на 3352,4 тыс. руб. в результате сверхпланового поступления  материалов и снижения переходящего остатка складских запасов.

Приведенные в табл. 2.5 расчеты можно считать реальными при соблюдении следующих условий: поставки материалов осуществляются ритмично; в полном соответствии со сроками, установленными в договоре, предприятие имеет резерв производственных мощностей и трудовых ресурсов для дополнительного выпуска продукции.

При рассмотрении факторов, связанных  с предметами труда, особое внимание должно быть уделено анализу эффективности  их использования.

Цель такого анализа состоит  в определении важнейших направлений  экономии материальных ресурсов, снижении материалоемкости продукции. Для этого решают следующие задачи: исчисляют показатели использования предметов труда, выявляют факторы, влияющие на расход сырья, материалов и топлива, оценивают качество действующих норм расхода материальных ресурсов и их динамику, а также эффективность использования новых видов материалов; находят резервы сокращения отходов, а также их максимального использования.

Оценка динамики по размеру материальных затрат на 1 руб. продукции производится путем сравнения фактического уровня материальных затрат отчетного года с уровнем материальных затрат в предыдущем году.

На отклонение фактического уровня материальных затрат от их Уровня в  прошлом году могут оказать влияние  следующие факторы:

изменение структуры и ассортимента продукции;

изменение материальных затрат в себестоимости отдельных изделий;

изменение цен на готовую продукцию.

Влияние указанных факторов на изменение  уровня материальных затрат можно рассмотреть  на следующем примере, используя  Данные бухгалтерского учета (табл. 2.6).

анализ прямой расход

 

Таблица 2.6

Факторный анализ материалоемкости продукции  в ОАО «КАМАЗ»

Показатели	Предыдущий год	Фактически выпущенная в отчетном году продукция
		По себестоимости и  в ценах предыдущего года	По факт. Себестоимости  отчетного года и в ценах предыдущего года на продукцию	По факт. Себестоимости  и в ценах, действовавших в  отчетном году
А	1	2	3	4
Материальные затраты, тыс. руб. Объем продукции в  оптовых ценах предприятия, тыс. руб. Материальные затраты  на 1 рубль продукции, коп.	31310         44540     70,3	37050         53540     69,2	36730         53540     68,6	36730         54500     67,4