Финансовые результаты деятельности предприятия и методы их анализа

 

Прибыль от реализации основных фондов и иных материальных ценностей определяется как разница между продажной ( рыночной ) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимости имущества.

 

2) определение балансовой ( валовой  ) прибыли.

 

Балансовая ( валовая ) прибыль представляет собой прибыль:

 

Бал П = П реал. + П пр + П вп

 

В состав доходов ( расходов ) от внереализованных операций включают:

 

- доход, полученный  от долевого участия в совместном  предприятии;

 

- суммы полученные  в виде экономичных санкций и возмещения убытков:

 

- другие доходы и  расходы не связанные с производством  и реализации продукции. ( При  этом , платежи внесенные в бюджет  в виде санкций производятся  за счет прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия и  не включаются в состав расходов от внереализованных операций.)

 

Ключевым вопросом анализа  является формирования показателя общей  балансовой прибыли.

 

Прогрессивным фактором влияния на формирование прибыли  является:

 

- снижение себестоимости  продукции;

 

- рост объема реализации  продукции

 

- повышение качества;

 

- улучшение ассортимента  продукции

 

- снижение цен и  тарифов;

 

- нарушение установленных  стандартов и т. д.

 

3) Определение величины  облагаемой налогом балансовой  прибыли. Для исчисления облагаемой  прибыли балансовая прибыль корректируется :

 

- на сумму доходов,  полученных по акциям, облигациям  и другим ценным бумагам, принадлежащих  предприятию.

 

- На сумму дохода, полученного  от долевого участия в других  предприятиях ( кроме доходов полученных  за пределами РФ)

 

4) Определение величины налога на прибыль.

 

Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли  с учетом предоставленных льгот  ставки налога на прибыль.

 

Налоги на прибыль  от других видов доходов и прибылей:

 

- Дивиденды и проценты  по денежным бумагам принадлежащим предприятию;

 

- Доходы от долевого  участия на территории России;

 

- Доходы от аренды;

 

- Прибыль от проведения  концертов и другие взимаются  с источника этих доходов.

 

Подробно порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определяется инструкциями государственной налоговой службы РФ

 

В соответствии с законом  РФ “ О налоге на прибыль предприятий  и организаций” для отдельных  видов плательщика устанавливаются  льготы по налогообложению. Полная информация о размере уплаченного и начисленного налога представляется в разделе 2 отчета предприятия о финансовых результатах.

 

5) Определение и распределение  чистой прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия.

 

Чистая прибыль предприятия  определяется как разница между  облагаемой налогом прибылью и величиной  налога с учетом льгот.

 

Р чист. = Р бал. - Н с  уч. льгот 

 

Направления использования  прибыли определяется предприятием самостоятельно. После определения  прибыли и налога идет процесс  анализа основных показателей.

 

2. Анализ прибыли и  рентабельности в ООО «Лестэк»

 

2.1.Анализ формирования  и распределения прибыли

 

Различные стороны производственной/сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную  денежную оценку в системе показателей  финансовых результатов. Обобщённо  наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании».

 

К ним относятся:

 

* прибыль (убыток) от  реализации продукции;

 

* прибыль (убыток) от  прочей реализации;

 

* доходы и расходы от внереализационных операций;

 

* балансовая прибыль;

 

* налогооблагаемая прибыль;

 

* чистая прибыль и  др.

 

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития, предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

 

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для  оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

 

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму  результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

 

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов  исследование :

 

* Изменений каждого  показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период).

 

* Исследование структуры  соответствующих показателей и  их изменений («вертикальный анализ»  показателей),

 

* Исследование влияние  факторов на прибыль («факторный анализ»),

 

* Изучение в обобщённом  виде динамики изменения показателей  финансовых показателей за ряд  отчётных периодов (то есть «трендовый  анализ» показателей).

 

Для проведения вертикального  и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 1 (См. Приложения), используя данные отчётности предприятия из формы №2,

 

Из данных таблицы  видно, что балансовая прибыль в 2005году существенно увеличилась  по сравнению с 2007годом на 62 374 руб. или в 6 раз. В 2007году прибыль по сравнению  с 2006годом наоборот резко снизилась на 1 726 460 руб, или в 159 раз. Таким образом, наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли.

 

Увеличению балансовой прибыли способствовало:

 

Увеличение прибыли  от финансово-хозяйственной деятельности на 43.648 руб. или на 76.5%, На вышеуказанное увеличение повлияло:

 

* Появившаяся статья  доходов - «Проценты к получению»  в сумме 7 966 руб., что увеличило  балансовую прибыль на 10,8%,. Превышение  абсолютного изменения операционных  доходов над абсолютным изменением операционных расходов на 37 707 руб. (129481- 91 783).

 

Снижению балансовой прибыли способствовало:

 

* Убыток от внереализационных  операций в сумме 27 409 руб., снизивший  балансовую прибыль на 37,4%. Нужно  отметить, что по сравнению с  2007годом в отчётном году произошло снижение данного убытка на 18 726 руб. или почти в 3 раза;

 

* Незначительное влияние  оказало сокращение прибыли от  реализации на 2 026 руб. или на 1%, что привело к снижению балансовой  прибыли на 2,8%.

 

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме, были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим почти в 6 раз.

 

2.3. Анализ рентабельности

 

В условиях рыночных отношений  велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных ПОЗИЦИЙ.

 

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической  среды формирования прибыли и  дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценкифинансовогосостоянияпредприятия.Прианализепроизводства

 

3. Существующие резервы  предприятия по увеличению прибыли

 

3.1. Характеристика распределения  прибыли предприятия

 

Балансовая прибыль на ООО «Лестэк» в 2007году существенно увеличилась по сравнению с 2006годом на 62 374 руб. или в 6 раз.

 

Её увеличению способствовало: увеличение прибыли от финансово-хозяйственной  деятельности, в основном за счёт появления  статьи дохода «Проценты к получению» и превышения абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышением операционных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%.

 

Снижению балансовой прибыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме 27 409 руб., снизивший балансовую прибыль на 37,4%.

 

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль  по сумме были перекрыты действием  увеличивающих её факторов, что в  итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению  с предыдущим в 6 раз.

 

Результатом от прочей финансово-хозяйственной  деятельности в 2007 году стала убыток в размере 98 863 руб., в то время  как в предыдущем году наблюдался убыток в размере 144 535, который уменьшился за отчетный период на 54 674 руб.

 

В отчётном году результат от прочих внереализационных операций представляет собой убыток, который уменьшился по сравнению с 2006годом не 68%.

 

После уплаты налога на прибыль  в распоряжении предприятия осталось 60 647 руб. Этих средств оказалось  не достаточно для покрытия всех расходов. В 2006году убыток отчетного периода составил 60 400 руб.

 

За 2006'год показатели общей рентабельности продукции  и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению  с 2004 годом, хотя за аналогичный период прошлого года наблюдался резкий спад всех показателей рентабельности продукции.

 

Если за 2006год все  показатели рентабельности вложений ООО  «Лестэк» упали по сравнению с 2005г., то в 2007году произошла противоположная  ситуация. Общая рентабельность вложений находится на низком уровне, так на 1 рубль имущества предприятия в отчётном году приходилось 1,12 коп. балансовой прибыли.

 

В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительно характеризует  деятельность ООО «Лестэк» в 2007 году (относительно 2005года).

 

3.2 Рекомендации по  распределению прибыли предприятия

 

Увеличить прибыль предприятия  возможно, предприняв ряд определенных мер:

 

1. Повышение технического  уровня производства. Это внедрение  новой,

 

прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

 

2. Совершенствование  организации производства и труда. Снижение себестоимости и увеличение прибыли предприятия может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

 

3. Изменение объема  и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

 

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции  является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

 

4. Улучшение использования  природных ресурсов. Здесь учитывается:  изменение состава и качества  сырья, что для работы с природным  материалом имеет важное значение; способов обработки сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат.

 

5. Отраслевые и прочие факторы.  К ним относятся: ввод и освоение  новых цехов, производственных  единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы.

 

Заключение

 

На основе проведенного анализа  финансовой деятельности ООО "Лестэк" были сделаны следующие выводы.

 

Не смотря на увеличение стоимости  имущества предприятие в 2006 году, его финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей.

 

Балансовая прибыль в 2007году увеличилась  почти в 6 раз. Не смотря на это после  уплаты налога на прибыль, фирме не хватило средств на покрытие всех расходов, в результате чего убыток фирмы в отчетном периоде составил 60.400 руб., был сделан вывод о не эффективности использования имущества предприятия.

 

Показатели рентабельности производственных фондов и вложений несколько увеличились, но находятся на очень низком уровне.