Инкассация

Хранилище ценностей, сейф ВСП должны иметь дубликаты ключей, которые  хранятся в хранилище ценностей  кредитной организации, ВСП (за исключением  обменного пункта) или в другой кредитной организации, ее ВСП (за исключением  обменного пункта). Порядок сдачи  на хранение и изъятия из места  хранения дубликатов ключей от хранилища  ценностей, сейфа ВСП определяется кредитной организацией с учетом необходимости обеспечения их сохранности. В случае хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей, сейфа ВСП  в другой кредитной организации  порядок сдачи на хранение и изъятия  из места хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей, сейфа ВСП  согласовывается с кредитной  организацией, осуществляющей их хранение.

При отсутствии в кредитной организации  вечерней кассы по письменному распоряжению руководителя кредитной организации  по хранению денег и других ценностей может осуществляться под ответственностью инкассаторов.

Руководитель  подразделения инкассации (дежурный инкассатор) перед началом работы бригады инкассаторов выдает старшему бригады и инкассатору – сборщику ключи от сейфа под расписку в  журнале учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и  доверенностей.

Сумки с  денежной наличностью и другими  ценностями вкладываются инкассаторами  в сейф вместе с сопроводительными  документами, печатью и доверенностью. Сейф закрывается старшим бригады  инкассаторов и инкассатором – сборщиком  на ключи и сдается под охрану в порядке, установленном договором  на охрану или приказом руководителя кредитной организации, под расписку в контрольном журнале приема под охрану и организации, под  расписку в контрольном журнале  приема под охрану и сдачи из – под охраны хранилища ценностей. Указанный журнал хранится у старшего бригады инкассаторов.

Перед каждым вложением сумок с денежной наличностью  и другими ценностями в сейф инкассаторы  сверяют фактическое количество сумок с данными сопроводительных документов.

Инкассаторы производят закрытие сейфов и сдачу  их под охрану после доставки сумок  с каждого заезда (маршрута).

Вложение  сумок в сейфы, вскрытие сейфов для  последующего вложения сумок, изъятие  сумок для сдачи в кассовое подразделение кредитной организации  осуществляется в присутствии всех членов бригады, о чем производится запись в контрольном журнале  приема под охрану и сдачи из – под охраны хранилища ценностей за подписями инкассаторов и представителя охраны.

Сумки с  ценностями, доставленные разными бригадами  инкассаторов, хранятся в отдельных  сейфах. Прием сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов утром следующего рабочего дня.

 

2. Порядок отражения в бухгалтерском учете  операций по инкассации денежных средств

2.1 Основная характеристика счетов

Бухгалтерский учет банковских операций осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации », именуемые в дальнейшем План счетов бухгалтерского учета. В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для отражения операций по инкассации денежной наличности и других ценностей выделены следующие счета:

20202 «Касса  кредитных организаций» (счет активный). Счет предназначен для учета  наличных денежных средств в  рублях, находящихся в операционный  день в кассе кредитной организации.  По дебету счета отражается  поступление денежной наличности  в рублях по операциям. По  кредиту счета отражается списание  денежной наличности в рублях.

20209 «Денежные  средства в пути» (счет активный). Счет предназначен для учета  наличных денежных средств в  рублях, отосланных из кассы кредитной  организации (филиала) другим  кредитным организациям (филиалам). По дебету счета проводятся  суммы высланных наличных денежных  средств в указанных выше случаях  в корреспонденции со счетом  по учету кассы, а так же  суммы выручки , проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки. По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации. На этом счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, ив других случаях.

30102 «Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России» (счет активный). Учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов по ней. По дебету счета отражаются: суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделении расчетной сети Банка России. По кредиту счета – списание денежных средств, получение наличных денег.

407 «Счета  негосударственных организаций» (счета  пассивные). Счета предназначены  для учета средств на счетах  финансовых, коммерческих, некоммерческих  организаций. Организация, деятельность  которой в основном связана  с оказанием услуг финансового  характера, относится к финансовым  организациям. Счета финансовым  организациям открываются на  балансовых счетах второго порядка,  имеющий соответствующие наименования. В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций. По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

40906 «Инкассированная  денежная выручка»  (счет пассивный). счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющий счетов в кредитной организации. По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. после пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

 

2.2 Перечень типовых проводок  по инкассации денежной наличности  и других ценностей

- Отправка денежных средств с инкассаторами

Дебет 20209 «Денежные средства в  пути»

Кредит 40906 «Инкассированная денежная выручка»- для пересчета денежной наличности

- Выявление излишков денежной наличности

Дебет 20209 «Денежные средства в пути»

Кредит 40906 «Инкассированная денежная выручка»- на сумму излишков денежной наличности

- Списание недостачи денежной наличности

Дебет 40906 «Инкассированная денежная выручка»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму выявленной недостачи денежной наличности после пересчета

- Зачисление денежной наличности в кассу инкассаторов

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму фактический принятой денежной наличности после пересчета

- Отражение доходов по операциям инкассации

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»

Кредит 70601 «Доходы» - на сумму комиссионного  вознаграждения за расчетно-кассовое обслуживание (инкассацию)

- Прием кредитной организацией денежной наличности, принятой от инкассаторов, с зачисление ее на расчетный счет клиента до пересчета

Дебет 20209 «Денежные средства в пути»

Кредит 40906 «Инкассированная денежная выручка» - до пересчета денежной наличности

- Зачисление проинкассированной выручки на счета клиента до ее пересчета производится как кредитная операция.

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»

Кредит 40702 «Счета негосударственных организаций»

- Зачисление денежных средств на счета клиента

Дебет 40906 «Инкассированная денежная выручка»

Кредит 40702 «Счета негосударственных организаций» - на сумму фактически принятой денежной наличности после пересчета

- Списание недостачи денежной наличноcти

Дебет 40906 «Инкассированная денежная выручка»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму выявленной недостачи денежной наличности после пересчета

- Зачисление денежных средств на счет клиента

Дебет 40906 «Инкассированная денежная выручка»

Кредит 40702 «Счета негосударственных организаций» - на сумму пересчитанной денежной наличности, перечисленной клиентам, не имеющим счетов в кредитной  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                        3. Практическая часть по моделированию условной практической ситуации

3.1Моделирование условной практической ситуации

В декабре 2009 г. магазин компьютерной техники ООО "Принцип" подал в обслуживающий банк расчет остатка лимита кассы на 2010 г. Магазин работает ежедневно, без выходных и праздничных дней, с 10:00 до 19:00. Таким образом, за последние 3 месяца - сентябрь, октябрь, ноябрь 2009 г. - число рабочих дней составило 91 (30 + 31 + 30), количество рабочих часов - 819 (91 день x 9 часов). За три месяца выручка магазина составила 754 000 руб.

Реквизиты для заполнения документов:

Наименование  юридического лица: Общество с ограниченной ответственностью «Принцип»

Краткое наименование: ООО «Принцип»

Юридический адрес: 654000, Кемеровская обл., г. Новокузнецк, ул. Петракова, 17а

Телефон: 789-658

ИНН/КПП: 4221002204/422101001

Расчетный счет: 40702810900000000113

Банк: ОАО  АКБ «Кузнецкбизнесбанк»

Руководитель  предприятия: Иванов Леонид Львович

Главный бухгалтер: Осипива Евгения Михайловна

3.2 Последовательность  выполнения и отражение  операции в бухгалтерском учете кредитной организации

Среднедневная выручка магазина равна: 754 000 руб. : 91 день = 8286 руб. Среднечасовая  выручка составила: 754 000 руб. : 819 раб. ч = 921 руб. За этот период из кассы магазина было выдано 30 000 руб. - на командировочные расходы и на общехозяйственные расходы - 15 000 руб. Всего расходов: 30 000 + 15 000 = 45 000 руб.

Среднедневной расход магазина составил: 45 000 руб. : 91 день = 495 руб. Выручку магазин ООО "Принцип" сдает в банк в 11:00 на следующий день. Компания определила лимит в сумме 7000 руб., лимит определен в большем размере, чем разница между среднедневной выручкой и среднедневным расходом (8286 - 495 = 7791). В расчете компания указала такие направления использования наличных денежных средств: "командировочные расходы", "общехозяйственные расходы".

В конце каждого дня  магазин отправлял деньги в «Кузнецкбизнесбанк»  с инкассаторами (Приложение 1). В связи с этим можно сделать следующие проводки:

- Получение сообщения из кассы обменного пункта

Дебет 20206 «Касса обменного  пункта»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути»

- Отправка остатков с инкассаторами

Дебет 20209 «Денежные средства в пути»

Кредит 20206 «Касса обменных пунктов»

- Зачисление средств в кассу инкассаторов

Дебет 20202 «Касса кредитных  организаций»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути»

3.3 Отражение в бухгалтерском учете перечня операций согласно практической ситуации

Акционерный коммерческий банк «Кузнецкбизнесбанк»

Журнал  банковских операций за 01.12.2010 г.

 

 

№ п/п	Документ. Краткое содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов		Тип х/о
			Д	К
	Платежное поручение №7 Получение аванса инкассаторами	8 286 руб.	20209	20202	1
	Платежное поручение № 7 Получение сообщения из кассы обменного пункта	8 286 руб.	20206	20209	1
	Платежное поручение № 7 Отправка денежных средств с инкассаторами	8 286 руб.	20209	20206	1
4.	Платежное поручение № 7 Зачисление средств в кассу инкассаторов	8 286 руб.	20202	20209	1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итога настоящему исследованию, хочется  еще раз подчеркнуть, что инкассирование и инкассовые операции являются банковской операцией по пересылке банком чека в иностранный банк по поручению клиента, с целью получения банком причитающихся ему денежных средств на основании предъявленных платёжных документов (чеков).